Definição de dinheiro restrito
Caixa restrito é a parte do caixa que é reservada para um propósito específico e não está disponível para uso comercial geral imediatamente. Esse dinheiro é normalmente mantido em uma conta especial (por exemplo, conta de garantia) para que permaneça separado do restante do caixa e equivalente da empresa.
Em um sentido mais amplo, é a parte do dinheiro que uma entidade comercial possui, mas não pode usá-lo imediatamente. Em vez disso, essa parte do dinheiro está sujeita a limitações especiais, como reserva para uso futuro ou período de espera. Pode representar quantia em dinheiro a caminho da empresa ou dinheiro retido antes de ser gasto. Esse tipo de dinheiro não está disponível para uso atual. Não é considerado como parte da fonte de liquidez e excluído no cálculo de vários rácios de liquidez.
Exemplos de dinheiro restrito
Vamos discutir os exemplos a seguir.
- Valores dados em garantias: às vezes, algumas empresas prometem certa quantia em dinheiro como garantia contra o risco coberto por uma seguradora. Eles geralmente mantêm esse dinheiro em uma conta de custódia separada.
- Depósitos obrigatórios em bancos centrais: este é o depósito mais comum de dinheiro restrito em que o banco precisa depositar uma certa quantia em dinheiro no banco central (RBI na Índia), e esse valor não está disponível para uso.
- Contribuições para cobrir responsabilidades com pensões: empresas em geografias específicas mantêm fundos para cobrir alguns dos benefícios dos empregados, como pensões para pagamentos futuros.
Contabilidade de caixa restrita
Balanço patrimonial
Um balanço patrimonial para qualquer entidade deve incluir todos os ativos e passivos, incluindo caixa e equivalentes de caixa. As empresas geralmente relatam esse caixa como um item de linha separado como parte da conta de caixa e equivalentes de caixa no balanço patrimonial da empresa. Eles normalmente declaram o motivo pelo qual o dinheiro é restrito nas notas explicativas. Isso permite que um balanço patrimonial tenha um saldo até que o dinheiro seja trazido como receita ou pago como despesa e contabilizado normalmente.
Demonstração do fluxo de caixa
O caixa restrito na demonstração do fluxo de caixa é outra forma de demonstração financeira que uma empresa usa para contabilizar esse dinheiro e manter suas contas equilibradas.
O fluxo de caixa se refere à taxa na qual o dinheiro entra e sai do negócio. Normalmente, uma mudança em caixa e equivalente de caixa é apresentada na reconciliação final no final da demonstração de fluxo de caixa, pois o objetivo da demonstração de fluxo de caixa restrito é explicar como e por que o saldo de caixa foi movido.
Quando há caixa que não é apresentado como parte do saldo de caixa no balanço patrimonial, a variação no caixa restrito seria apresentada tanto em caixa de atividades operacionais quanto em caixa de atividades de investimento. Ou em caixa de atividades de financiamento, dependendo do motivo de manutenção de caixa no balanço patrimonial.
Por exemplo, mudanças no caixa porque as amortizações de empréstimos são relatadas no fluxo de caixa das atividades de financiamento.
A movimentação de depósitos captados de clientes para a construção de um ativo está geralmente relacionada à operação principal e, portanto, coberta pela atividade operacional.
Nos casos em que se espera que seja utilizado após um ano da data do balanço, deve ser classificado como ativo não corrente. No entanto, se se espera que seja usado em até 12 meses a partir da data do balanço, deve ser classificado como um ativo circulante.
Exemplo
Exemplo 1
ABC Inc. está envolvida na fabricação de equipamentos de grande porte. Recebe um pedido de um de seus clientes de um equipamento para acabamento e remessa nos próximos três meses. Para o mesmo, o cliente fez um adiantamento (depósito) à ABC. De acordo com o contrato do cliente, o ABC deve transferir esse depósito em uma conta bancária separada. Não pode ser usado até que o equipamento seja enviado. Esse adiantamento recebido do cliente pode ser classificado como caixa restrito no balanço do ABC. É porque a empresa não pode utilizá-lo até que ocorra um evento futuro (o embarque do equipamento). Assim que o equipamento é enviado, esse dinheiro fica à disposição da empresa para sua operação normal.
Exemplo 2
A XYZ Inc. reserva uma certa quantia em dinheiro a cada mês para o pagamento de uma dívida de longo prazo, que deve ser paga em dois anos. O montante de caixa reservado é de natureza restrita, pois só pode ser usado para o pagamento de dívidas no futuro e, portanto, representa caixa restrito. Quando chegar o momento da liquidação do empréstimo, a empresa usará os recursos restritos para saldar a dívida.
Saldos de compensação
O saldo de compensação é um saldo de caixa mínimo que uma empresa deve manter em uma conta mantida principalmente como parte de um acordo contratual com um credor potencial ou atual. Um saldo de compensação é geralmente usado para compensar parcialmente os custos do banco ao emprestar dinheiro. Normalmente é calculado como uma porcentagem do empréstimo. Por exemplo, uma empresa concorda em manter $ 800.000 em uma conta bancária em troca da concessão de uma linha de crédito de $ 8 milhões por esse banco. Os saldos de compensação são freqüentemente considerados como caixa restrito e devem ser relatados no balanço patrimonial da empresa.
