O que é Provisão para contas duvidosas?
Provisão para créditos de liquidação duvidosa significa principalmente criar uma provisão para a parte estimada das contas que podem ser incobráveis e podem se tornar inadimplentes e é apresentada como uma conta de ativo de contrapartida que reduz as contas a receber brutas no balanço para refletir o valor líquido que é esperado ser pago.
Ao pensar no que o espera, em um futuro próximo, um negócio deve ser pragmático. Tem que pensar em quanto eles receberiam e como nunca o receberiam.
Por exemplo, se a empresa ABC vende matérias-primas por cerca de $ 100.000 a crédito, você acha que todo o valor da empresa seria pago? A realidade talvez seja apenas 90% do valor total, ou seja, $ 90.000 seriam quitados integralmente e o restante seria considerado inadimplência.
Se uma empresa começar a pensar em dívidas inadimplentes tarde demais, não será possível se preparar para isso imediatamente. É por isso que um valor estimado para o que não pode ser recebido é decidido com antecedência.
Exemplo de provisão para contas duvidosas
Vamos ver o balanço da Colgate.
fonte: Arquivos da Colgate SEC
Observamos que as contas a receber são reportadas líquidas de provisões para devedores duvidosos. A Colgate reporta provisões para contas duvidosas de $ 54 milhões e $ 67 milhões em 2014 e 2013, respectivamente.
Entradas de diário
Nesta seção, vamos dar um exemplo simples e, em seguida, ilustrar como você deve aprovar os lançamentos contábeis para a provisão para contas duvidosas.
Vamos dar um exemplo de regime de contabilidade de exercício.
Anotações de diário nº 1
Digamos que a Rough Jeans Ltd. estimou que a provisão para dívidas estimadas seria de cerca de US $ 200.000 no ano. Então, com base na contabilidade de exercício, precisamos aprovar um lançamento informando que pode haver inadimplência em breve.
E aqui está a primeira entrada que passaríamos -
Dívidas incobráveis A / C ……………………… Dr $ 200.000 -
Para provisão para devedores duvidosos dívidas A / C - $ 200.000
Na primeira entrada, debitamos a conta de inadimplência porque dívida inadimplente é uma despesa. De acordo com a regra de contabilidade, se uma despesa aumentar, debitamos essa conta; é por isso que a inadimplência é debitada. E da mesma forma, seguimos a mesma regra contábil aqui, creditando a conta de provisão para devedores duvidosos. Uma vez que estão provisionados e são usados como contra-ativo, iremos creditar.
Se as vendas a crédito forem de $ 10 milhões, então, ao registrar essa entrada, já estamos compensando a inadimplência das vendas a crédito.
Anotações de diário # 2
Agora, digamos que a empresa tenha o número real e tenha visto que $ 120.000 é uma dívida inadimplente. Então, qual seria a nova entrada neste caso?
Vamos aprovar a seguinte entrada -
Provisão para devedores duvidosos A / C ………. Dr $ 120.000 -
Para contas a receber A / C - $ 120.000
Nessa entrada, estamos debitando a provisão para créditos de liquidação duvidosa porque, por esse valor, o contra-ativo foi reduzido e estamos creditando contas a receber para reduzir as contas a receber em aberto em $ 120.000.
Anotações de diário # 3
Agora, digamos que a empresa pediu a uma agência de cobrança para tentar recuperar as dívidas incobráveis. E eles conseguiram arrecadar $ 40.000. Portanto, precisamos passar outra entrada para reconhecer a coleção.
Vamos apenas reverter o lançamento anterior, pois agora há chances de obter $ 40.000 como contas a receber pendentes.
Contas a receber A / C ………… Dr $ 40.000 -
Para provisão para devedores duvidosos dívidas A / C - $ 40.000
Efeito na declaração de renda e balanço patrimonial
- O primeiro lançamento contábil manual acima afetaria a demonstração do resultado, onde precisamos repassar o lançamento da inadimplência e também para a conta de provisão para devedores duvidosos.
- E o segundo e o terceiro lançamentos contábeis manuais afetarão apenas o balanço patrimonial, em que primeiro deduziremos o valor da provisão das contas a receber e, se qualquer valor for cobrado, adicionaremos esse valor de volta.
Como estimar a provisão para devedores duvidosos?
Então, aqui estão os três métodos que as organizações usam para estimar a provisão para devedores duvidosos?
- Pontuação de risco: este é um dos métodos comuns que as empresas usam. Eles olham para cada um de seus clientes. Então, de acordo com sua solvência, a empresa atribui uma pontuação. Os clientes que têm pontuações mais altas são somados e a empresa obtém uma estimativa de quanto a empresa precisa manter para possíveis dívidas incobráveis. Esse método pode não ser o mais preciso, mas funciona para a maioria das empresas.
- Porcentagem histórica - este é outro método muito utilizado pelas organizações. Ao usar esse método, uma organização analisa os resultados anteriores. Eles olham para os resultados anteriores e descobrem que porcentagem de dívidas incobráveis ocorreu no ano passado. Eles vão com a mesma porcentagem para o ano atual também. Pode parecer um ato simples, mas não é um método adequado se você está procurando precisão.
- Análise de Pareto - Este é, de longe, o melhor método para usar ao estimar a provisão para devedores duvidosos. O economista italiano Pareto disse que você obteria 80% dos resultados com apenas 20% da sua atividade. Usando o mesmo princípio, as organizações calculam seu subsídio. É assim que funciona. Se o total das vendas a crédito for de $ 100.000, a provisão para dívidas duvidosas seria (de acordo com o princípio de Pareto) = ($ 100.000 * 20%) = $ 20.000. Mas esse método pode ser uma estimativa ampla. Para nos tornarmos mais precisos sobre quantas disposições devemos criar, podemos usar Pareto duplo. Precisamos simplesmente usar o princípio de Pareto duas vezes. Estendendo o exemplo acima, se usarmos 20% dos 20% anteriores (ou seja, 4%), obteremos uma imagem precisa. Isso significa que a provisão para contas de dívidas duvidosas seria de $ 4000 para ser mais preciso.
Uma forma de descobrir se você estimou o saldo suficiente para a provisão para devedores duvidosos é examinar o saldo da conta para devedores duvidosos. Ao examinar o saldo contábil duvidoso e comparar todos os saldos das contas duvidosas com o valor total do crédito, você obteria uma porcentagem sólida. E você também entenderia se a provisão que você estimou é suficiente ou não.
