O que é receita diferida (receita diferida)?
A receita diferida é o valor da receita auferida pela empresa pelas mercadorias vendidas ou pelos serviços, no entanto, a entrega do produto ou serviço ainda está pendente e os exemplos incluem prêmios antecipados recebidos pelas seguradoras por apólices de seguro pré-pagas, etc.
Dessa forma, a Companhia reporta como receita diferida um passivo do que um ativo até o momento da entrega dos produtos e serviços. Também é chamado de receita não obtida ou receita diferida.
Exemplos
Um bom exemplo é o de um negócio de assinatura de revistas em que essa receita faz parte do negócio. Suponha que um cliente tenha feito uma assinatura mensal de uma revista por um ano e pago o valor total. Vamos supor que o cliente pague $ 1200 pela assinatura de 1 ano da revista. O cliente receberá a primeira edição assim que pagar e descansa 11 edições por mês à medida que são publicadas. Dessa forma, a Companhia contabilizará o custo de 11 revistas a serem entregues no futuro como receita a apropriar e como passivo de receita diferida. Agora, à medida que a empresa começa a entregar essas revistas, a empresa irá realizá-las de passivo de receita não auferida para ativos.
Outros exemplos são:
- Contratos de serviço como limpeza, arrumação, etc.
- Contratos de seguro
- Aluguel pago adiantado
- Contratos de serviços de eletrodomésticos, como condicionadores de ar, purificadores de água
- Ingressos vendidos para eventos como eventos esportivos, shows
Receita diferida no balanço patrimonial
Normalmente, é relatado no passivo circulante. No entanto, se não se espera que a receita diferida seja realizada como receita real, ela pode ser relatada como um passivo de longo prazo.
Como podemos ver abaixo, a receita diferida da Salesforce.com é relatada na seção de passivo atual. É $ 7.094.705 em FY2018 e $ 5542802 em FY2017.
fonte: Arquivos SEC da Salesforce
Exemplo de Salesforce
A receita diferida no Salesforce consiste no faturamento aos clientes por seus serviços de assinatura. A maior parte dos serviços de subscrição e suporte são emitidos com prazos anuais, resultando em receitas diferidas.
fonte: Arquivos SEC da Salesforce
Como observamos abaixo, a receita diferida é relatada como a maior no trimestre de janeiro, onde a maioria das contas de grandes empresas compra seus serviços de assinatura. Observe que o Salesforce segue o ano fiscal com o final do ano 31 de janeiro.
fonte: Arquivos SEC da Salesforce
Contabilidade de receita diferida
Suponha que uma Empresa XYZ contrate uma Empresa de Limpeza MNC para cuidar da limpeza e manutenção de seus escritórios. O contrato é de 12 meses e a Empresa XYZ paga $ 12.000 adiantado por um ano. Assim, no início do contrato e no momento do pagamento, a MNC ainda não ganhou $ 12.000 e irá registrá-lo:
É assim que a receita diferida no balanço patrimonial se parecerá
Agora, depois de trabalhar um mês, a MNC ganhou $ 1000, ou seja, prestou seus serviços à XYZ. Assim, acumulará seus ganhos
Portanto, $ 1000 de receita diferida serão reconhecidos como receita de serviço. A receita do serviço, por sua vez, afetará a conta de lucros e perdas na seção de patrimônio líquido.
Reconhecimento de receita diferida
A receita diferida deve ser reconhecida quando a Companhia tiver recebido o pagamento antecipado por um produto / serviço a ser entregue no futuro. Esses pagamentos não são realizados como receita e não afetam o lucro líquido ou prejuízo.
Reconhecimento de receita diferida em uma etapa de 2 vias:
- Aumentando o dinheiro e aumentando o depósito / rendimento diferido do lado do passivo
- Depois que o serviço é prestado, diminuindo o depósito / receita diferida e aumentando a conta da receita
Da mesma forma, isso terá impacto na demonstração do fluxo de caixa da Empresa:
- No momento do pagamento do contrato, realiza todo o dinheiro recebido como dinheiro das atividades operacionais.
- Depois que a empresa começar a entregar as mercadorias, nenhum dinheiro será registrado para aquele contrato específico.
Hora de realizar a receita diferida
O tempo de relato da receita real pode depender dos termos e condições do contrato. Alguns podem registrar a receita real todo mês por débito parcial da receita diferida, enquanto outros podem ser obrigados a fazê-lo depois que todos os produtos e serviços forem entregues. Nesses casos, isso pode levar a lucros / perdas líquidos variados relatados pela Empresa. A Companhia pode ter um período de altos lucros (quando essa receita é realizada como receita real), seguido por períodos de baixos lucros.
Por que as empresas relatam receita diferida?
Embora as empresas não tenham a opção de não registrar receita diferida, de acordo com os princípios contábeis, há muitas vantagens em fazer isso:
- Como a receita diferida da Companhia é provisionada e realizada ao longo de um período de tempo, o mesmo ocorre com as receitas que utilizam o conceito de contabilidade de receita diferida. Os pagamentos efetuados pelos clientes podem variar, o que impactará no desempenho financeiro da Empresa. Os acionistas podem não gostar desse desempenho variável e volátil, portanto, a receita é relatada quando é ganha e não quando é paga.
- Isso salvaguarda o interesse dos investidores, uma vez que a Companhia não pode tratar a receita diferida como seu ativo, o que supervalorizará seu patrimônio líquido. Estabelece que a Companhia possui passivos em aberto antes que possa realizar sua receita e convertê-la em ativos.
- Ele fornece informações que a Empresa deve e é responsável por seus clientes. Embora a Empresa tenha recebido o pagamento em dinheiro antecipadamente; no entanto, ainda está em risco até que a Companhia tenha cumprido suas funções.
- A receita diferida é utilizada pela Companhia para financiar suas operações, sem penhorar seus ativos ou contrair dívidas com bancos e outras instituições financeiras.
Pensamentos finais
A contabilização da receita diferida é um conceito crítico para evitar relatórios incorretos de ativos e passivos. É essencial para empresas que recebem pagamentos antecipados antes de entregar seus produtos e serviços. O resultado final é que, uma vez que a Empresa receba dinheiro em vez de bens e serviços a serem feitos no futuro, ela deve relatá-lo como passivo de receita diferida. Ela realizará essa receita somente depois que os bens e serviços forem fornecidos aos clientes. Se a empresa realizar a receita à medida que recebe o dinheiro, ela superestimará suas vendas. No entanto, os rendimentos diferidos são essenciais para a Empresa, uma vez que a ajudam a gerir as suas finanças e a cobrir os custos das actividades operacionais.
