A principal diferença entre Capitalização vs Despesa é que a Capitalização é o método de reconhecer o custo incorrido como uma despesa que é de capital por natureza ou reconhecer tal despesa como um ativo da empresa, enquanto que a despesa se refere à contabilização do custo como uma despesa em a declaração de renda da empresa, que é deduzida da receita total ao calcular os lucros da empresa.

Capitalização vs. Despesa - A capitalização é definida como o registro de um custo como um ativo, apesar de uma despesa. Tal consideração é feita enquanto um custo que não se acredita ser totalmente desembolsado durante o período existente, em vez disso, em um período prolongado. Remover um item essencial da demonstração de resultados da empresa e, ao mesmo tempo, incluí-lo consecutivamente no balanço da empresa para apenas mostrar a depreciação como cobrança principal contrária aos lucros, pode levar à expansão significativa dos lucros.

Considerando a gigante das telecomunicações, WorldCom, cuja maior parte das despesas era composta por despesas operacionais conhecidas como custos de linha. Esses custos eram remunerações oferecidas às companhias telefônicas indígenas pelo uso de suas linhas telefônicas. Em geral, as despesas de linha foram tratadas normalmente, como despesas operacionais normais. No entanto, foi assumido que uma parte dessas despesas eram investimentos reais em mercados desconhecidos e não se espera que paguem por vários anos. Essa lógica foi empregada pelo CFO da empresa, Scott Sullivan, que começou a "capitalizar" os custos de linha de sua empresa no final da década de 1990. Portanto, essas despesas foram removidas da demonstração de resultados da empresa, aumentando assim os lucros em vários bilhões de dólares. Em Wall Street,parecia que a WorldCom de repente começou a gerar lucros, mesmo em uma desaceleração que foi ignorada pelos especialistas do setor até um grande colapso que foi testemunhado mais tarde.

A Worldcom declarou falência em julho de 2002.

Neste artigo, discutimos Capitalização vs. Despesas e por que isso é vital para o analista financeiro -

• Diferenças de Capex vs Opex

Capitalização vs despesas

A capitalização é o registro de uma despesa de um ativo. É feito quando se acredita que os benefícios de tais despesas serão obtidos por um período prolongado. Por exemplo, acredita-se que os bens de escritório sejam gastos rapidamente. Assim, eles são tratados para serem gastos simultaneamente. Um veículo é registrado como um bem imóvel e espera-se que seja gasto por um período de tempo significativamente longo por meio da depreciação, já que se espera que o veículo seja consumido por um período muito mais longo em comparação com o material de escritório.

A despesa é referida como o pressuposto de qualquer despesa, como uma despesa operacional, em vez de um investimento de capital. Considerando a tributação, uma despesa é reduzida diretamente da receita. Considerando que um ativo é depreciado ou qualquer empresa realiza uma série de reduções ao longo da vida útil do ativo.

Exemplo de capitalização

Suponha que uma empresa compre um carro no valor de $ 50.000 em 2017. Agora, uma vez que a empresa pagou por essa despesa, devemos considerar essa despesa ($ 50.000) na demonstração de resultados de 2017 ou registrar essa despesa como outra coisa? Você entendeu!

Suponhamos que um carro tenha uma vida útil de 10 anos. Isso significa que a empresa pode obter o benefício deste carro até o 10º ano. Portanto, não é aconselhável registrar todas as despesas de uma vez na Declaração de Renda. Devemos capitalizar essa despesa de $ 50.000 e reduzi-la pelo valor obtido a cada ano.

O valor derivado a cada ano = $ 50.000 / 10 = $ 5.000

Portanto, registramos a despesa de $ 50.000 no Ativo no início de 2017. Durante o ano, usamos o valor de $ 5.000, portanto, o final do ano Ativo = $ 50.000 - $ 5.000 = $ 45.000.

A despesa discutida acima em toda a contabilidade é conhecida como Depreciação.

Capitalização x despesas - Principais diferenças (resumo)

A principal sugestão sobre a escolha entre contabilizar despesas e capitalizar é ao relatar o lucro a cada período. Se alguém optar por capitalizar sobre qualquer ativo em vez de contabilizá-lo, isso leva a maiores lucros, ao mesmo tempo que leva sucessivamente a maiores impostos, bem como a um melhor valor comercial. No entanto, se selecionarmos a contabilização de qualquer ativo em vez de sua capitalização, haveria resultados exatamente opostos.

Além disso, confira - Arrendamento de capital vs. arrendamento operacional

Exemplo de capitalização vs despesas

Durante 2016, a empresa descobriu que $ 2.250 de suas despesas operacionais deveriam ter sido capitalizadas, o que também aumentaria a despesa de depreciação em $ 300

Calcular ativos totais ajustados e patrimônio líquido

Para calcular os ativos totais ajustados, precisamos fazer as seguintes alterações -

1. Uma vez que a despesa é capitalizada, devemos adicioná-la ao Ativo Total ($ 2.250)
2. A depreciação incremental devido a esta despesa capitalizada deve ser deduzida da base de ativos total ($ 300)
3. Patrimônio líquido total ajustado = $ 15.300 + 2.250 - 300 = $ 17.250

Calcular a renda ajustada

Aqui, novamente, há dois ajustes.

1. As despesas operacionais de $ 2.250 devem ser adicionadas ao lucro antes dos impostos.
2. Despesa de depreciação adicional de $ 300 deve ser reduzida.

Calcular índices - Capitalização vs despesas

Margem de lucro

• Margem de lucro ajustada = receita / vendas líquidas ajustadas
• Margem de lucro ajustada = $ 4.515 / $ 60.000 = 7,5%
• Margem de lucro ajustada aumenta devido ao aumento do lucro líquido

Retorno sobre o capital

• Retorno sobre o capital ajustado = (Lucro líquido ajustado + Despesa de juros) / Ativo médio
• Retorno sobre o capital ajustado = ($ 4.515 + $ 750) / (29.100 + 32.850) / 2 = 17%
• Nessa fórmula, o numerador aumenta um aumento no lucro líquido ajustado; no entanto, o denominador aumenta devido a um aumento no Ativo ajustado de 2016.
• Notamos que o impacto do aumento do numerador é maior do que o do denominador, aumentando assim este rácio de 13% para 17%

Fluxo de caixa de operações

• Fluxo de caixa operacional ajustado = Fluxo de caixa operacional (antes do ajuste) + Despesas operacionais deduzidas incorretamente.
• Fluxo de caixa ajustado das operações = $ 3.300 + 2250 = $ 5.550

Fluxo de caixa de investimentos

• Fluxo de caixa ajustado de investimentos = Fluxo de caixa de investimentos (antes do ajuste) - Despesa capitalizada
• Fluxo de caixa ajustado das operações = - $ 1.500 - 2250 = - $ 3.750

Fluxos de caixa totais

• Se ignorarmos o impacto fiscal devido às mudanças no lucro líquido, o fluxo de caixa total permanece o mesmo em $ 150

Dívida / patrimônio de longo prazo

• Dívida de longo prazo ajustada sobre o patrimônio = Dívida de longo prazo / patrimônio ajustado = $ 9.150 / 17.250 = 53%

Resumo do ajuste após capitalização da despesa

Notamos que a maioria dos índices apresentou impacto positivo após a capitalização.

Capitalização vs despesas - efeito nas demonstrações financeiras

A escolha de capitalizar os custos geralmente impactaria as demonstrações financeiras da empresa. Algumas áreas críticas envolvidas durante a execução da capitalização de ativos, juntamente com a forma como podem alterar as demonstrações financeiras da empresa incluem,

Efeito do balanço patrimonial - Capitalização vs despesas

• Os ativos consolidados da empresa cresceriam com a capitalização de seus custos.
• O impacto sobre o patrimônio líquido seria insignificante no longo prazo; entretanto, no início, o patrimônio líquido seria maior.

Efeito da demonstração de resultados - Capitalização vs despesas

• A capitalização dos custos normalizaria a inconsistência da receita informada da empresa, uma vez que o custo seria dividido entre as declarações.
• Do ponto de vista da lucratividade, a empresa deve ter uma lucratividade maior no início.

Efeito do fluxo de caixa - Capitalização vs despesas

• Suponha que a empresa capitalize seus gastos. A influência seria apenas no fluxo de caixa das operações e fluxo de caixa dos investimentos

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Justificativa para despesas ou capitalização

Ao determinar se qualquer custo deve ser contabilizado como despesa ou capitalizado, as empresas muitas vezes empregam uma técnica mais fácil de separar ativos em dois segmentos principais,

• Ativos que geram ganhos potenciais
• Ativos que não geram nenhum ganho potencial

Alguns dos custos da empresa proporcionariam apenas um benefício único para a empresa e, portanto, entrariam no segundo segmento. Geralmente, esses custos são contabilizados como despesas, uma vez que não se acredita que a empresa desfrute de ganhos futuros por meio deles.

Em vez disso, os ativos que oferecem ganhos futuros podem frequentemente permanecer capitalizados e, portanto, as despesas seriam distribuídas nas demonstrações financeiras.

Um exemplo fácil pode ser o pagamento de uma apólice de seguro. A empresa pode comprar uma apólice com data fixa por digamos dois anos, pagando o custo total de uma vez. Como o seguro também ajudaria a empresa em um futuro próximo, ele pode capitalizar os gastos.

Capitalização de Intangíveis

As organizações podem até encontrar ativos intangíveis que são propriedades não monetárias e não possuem qualquer matéria física; no entanto, eles ainda oferecem benefícios para a empresa. Alguns exemplos de ativos intangíveis incluem direitos autorais, patentes ou despesas com pesquisa e desenvolvimento.

Patentes

• Patentes desenvolvidas internamente não aparecem no balanço patrimonial
• SFAS 2 exige que todos os custos incorridos com o desenvolvimento das patentes sejam contabilizados como despesas conforme incorridos
• Patentes adquiridas em uma transação em condições normais de mercado aparecerão no balanço patrimonial ao custo pago para comprá-la
• As patentes são amortizadas usando a vida legal ou a vida útil, dos dois o menor

Boa vontade

• O goodwill só pode ser registrado quando uma empresa compra outra empresa
• A transação à distância é evidência do valor do Goodwill
• De acordo com o SFAS 142, o Goodwill não é mais amortizado, mas testado para redução ao valor recuperável
• Quando o Goodwill é prejudicado, ele é reduzido e a perda é transferida para a demonstração do resultado no período atual
• Os gerentes podem ter incentivos para escrever muito da boa vontade, ou nunca escrever a boa vontade

Anúncios

• Publicidade são despesas para informar os clientes potenciais sobre o produto ou serviços da empresa.
• Os benefícios de uma publicidade bem-sucedida podem se estender por muitos períodos no futuro. No entanto, esses benefícios são muito difíceis de medir
• GAAP exige contabilização imediata da maioria dos custos de publicidade
• Mais conservador do que letras maiúsculas!

Contabilidade para Pesquisa e Desenvolvimento

• Os benefícios futuros dos gastos com P&D são altamente incertos no início de um projeto
• SFAS 2 exige que praticamente todos os gastos com P&D sejam contabilizados como despesas conforme incorridos
• Princípio do conservadorismo contábil é aplicado no caso de P&D
• No entanto, quando uma empresa compra outra empresa, o preço total de compra deve ser repartido entre os ativos individuais adquiridos

• SFAS 2 exige que uma parte do preço de compra seja alocada para P&D em processo e seja imediatamente baixado
• Os gerentes têm um forte incentivo para alocar uma grande parte do preço de compra para P&D em processo adquirido

Contabilização de custos de desenvolvimento de software

• Mais liberal para contabilizar despesas internas para desenvolvimento de software
• O custo de desenvolvimento de software é um custo importante para muitas empresas de serviços pequenas e em crescimento, e esse é seu principal ativo.
• Isso levou o FASB a ser mais liberal ao formular o SFAS 86

Limitações de capitalização e despesas

Capitalização

• Como a regra de ouro para qualquer capitalização de ativo é, se esse ativo tem ganho de longo prazo ou crescimento de valor para a empresa, parece haver algumas desvantagens para esta lei. Por exemplo, os custos de pesquisa e desenvolvimento (P&D) não podem ser capitalizados, embora tais ativos ofereçam estritamente benefícios de longo prazo para a empresa.
• Um dos principais motivos pelos quais a maioria das nações nega a capitalização dos gastos com P&D é superar a dúvida sobre os ganhos. Avaliar se os ganhos prospectivos de um investimento seria problemático e, conseqüentemente, é mais simples custear esses custos.
• No entanto, contadores locais em diferentes países podem usar diferentes maneiras de analisar os custos de P&D.
• Além disso, a capitalização de um ativo pode exagerar os valores dos ativos, conforme retratado no balanço patrimonial da empresa, o que pode influenciar as demonstrações financeiras da empresa em alguma extensão.
• Por último, é crucial lembrar que os custos de estoque não podem ser capitalizados. Mesmo depois de alguém estar disposto a manter esse estoque a longo prazo e planejar vendê-lo no próximo ciclo de negócios, as despesas não podem ser capitalizadas.

Caro

• Ao iniciar um negócio, acredita-se que haja algumas limitações críticas em relação à contabilização de despesas. Em vários casos, os custos instantâneos podem ser capitalizados, apesar de não se enquadrarem necessariamente nas regras de capitalização da empresa para o exercício financeiro inicial.
• Deve-se considerar também que como os custos de P&D costumam ser considerados uma despesa, alguns honorários advocatícios relacionados à aquisição do ativo, somados aos honorários de patentes, podem ser capitalizados.
• Além disso, deve-se permanecer cauteloso ao contabilizar os custos relacionados a atualizações ou reparos. Se o valor de um item aumentar notavelmente ou se a vida útil do item aumentar, os custos podem ser capitalizados de maneira melhor.
• Por último, a contabilização de despesas reduz a receita total do negócio auferida e, portanto, é preciso ter cuidado ao garantir que os fundos de curto prazo sejam capazes de ajustar essa modificação.

Conclusão - Capitalização vs despesas

A capitalização contra despesas é considerada um aspecto vital da formulação de políticas financeiras de qualquer empresa. Os custos podem ter um impacto significativo nas finanças dos negócios da empresa, embora seja crucial adquirir a capacidade de aproveitar os benefícios tanto da capitalização quanto da despesa.

A gestão contábil das despesas pode ser uma diferença crítica entre qualquer demonstração de resultados lucrativa e aquela que ilustra uma perda. Pode ser um desafio selecionar uma dessas opções. No entanto, em geral, a capitalização contra despesas pode oferecer ao negócio oportunidades de crescimento significativas, mantendo o futuro brilhante da empresa.

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