Definição de ativos prejudicados
Ativos com redução ao valor recuperável são aqueles ativos que estão no balanço da empresa cujo valor contábil dos ativos nos livros ultrapassa o valor de mercado (valor recuperável) e a perda é reconhecida na demonstração do resultado da empresa. A redução ao valor recuperável de ativos é normalmente encontrada em itens do balanço patrimonial, como ágio, ativos de longo prazo, estoque e contas a receber.
Exemplo de ativos prejudicados
A empresa A ltd comprou a empresa B ltd e pagou $ 19 milhões como o preço de compra para comprar a empresa B ltd. Na época em que a compra foi feita, o valor contábil dos ativos da Empresa B era de $ 15 milhões. Ao longo do ano após a aquisição, as vendas da Empresa B ltd. caiu cerca de 38% devido a algumas alterações introduzidas pela gestão no funcionamento da empresa e devido à entrada do concorrente no mesmo ramo de negócio com o substituto mais barato. Como resultado, o valor justo de mercado da empresa B ltd cai para o nível de $ 12 milhões dos $ 15 milhões quando a aquisição foi feita. Analise o impacto da deficiência.
Solução
A empresa A ltd comprou a empresa B ltd e pagou $ 19 milhões como o preço de compra para comprar a empresa B ltd. Quando o valor contábil dos ativos da Empresa B era de $ 15 milhões O valor extra de $ 4 milhões ($ 19 - $ 15 milhões) pago pela Empresa A ltd acima do valor contábil dos ativos da Empresa B deve ser registrado como o ágio no lado do ativo do balanço da Empresa A. Ao longo do ano após a aquisição foi feita, as vendas da Company B ltd. caiu cerca de 38% e, como resultado, o valor justo de mercado da empresa B ltd caiu para o nível de $ 12 milhões de $ 15 milhões.
De acordo com a exigência dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos, as empresas são obrigadas a testar o goodwill e outros certos ativos intangíveis todos os anos quanto a imparidades. Então, depois de um ano, a Empresa A ltd. irá comparar o valor justo de sua controlada B ltd., com o valor contábil que está presente em seu balanço patrimonial juntamente com o ágio. Caso o valor justo de B ltd. for menor que seu valor contábil de A ltd, então ele é responsável pela redução no valor recuperável.
No caso presente, após um ano o valor justo de mercado da empresa, B ltd cai para o nível de $ 12 milhões dos $ 15 milhões. Agora, esse valor justo de mercado do B ltd juntamente com o ágio serão comparados com o valor real registrado nos livros de contas, e com o valor diferencial, o ágio será reduzido.
Valor de mercado justo atual + Goodwill = $ 12 milhões + $ 4 milhões = $ 16 milhões
Esses $ 16 milhões serão comparados com o preço inicial de compra pago ($ 19 milhões), e a diferença será o prejuízo do ágio.
Imparidade = $ 19 milhões - $ 16 milhões = $ 3 milhões
Este valor será reduzido do valor do Goodwill presente nos livros de contas
= Goodwill inicialmente registrado - $ 3 milhões = $ 4 milhões - $ 3 milhões = $ 1 milhão
Assim, o goodwill, neste caso, são os ativos depreciados, e no balanço, o montante do novo goodwill a apresentar será de $ 1 milhão.
Vantagens
- Os ativos depreciados e a redução ao valor recuperável oferecem aos investidores e analistas as formas de avaliar a gestão da empresa e sua tomada de decisão, já que os gestores que têm que dar baixa nos ativos por redução ao valor recuperável podem não ter o bom poder de decisão de investimento.
- Muitas falências de negócios ocorreram após uma queda no valor depreciado. Essas divulgações podem atuar como sinais de alerta precoce para os credores e investidores da empresa para sua análise de investimento.
Desvantagens
- Não há orientação detalhada sobre o tratamento de ativos deteriorados.
- Geralmente, torna-se difícil saber o valor da mensuração, que deve ser utilizado para apurar o valor do impairment.
Pontos importantes sobre ativos prejudicados
- A imparidade deve ser registada apenas se for antecipado que os fluxos de caixa futuros da empresa são irrecuperáveis.
- O lançamento no diário para registo da imparidade é o débito na conta de perdas ou na conta de despesas com o crédito correspondente a um activo subjacente.
- Quando o valor contábil dos ativos deteriorados é ajustado, a perda deve ser reconhecida na demonstração do resultado da empresa.
Conclusão
Ativos com redução ao valor recuperável são aqueles cujo valor de mercado está abaixo de seu valor contábil. Todos os ativos, intangíveis ou tangíveis, estão sujeitos à deterioração. É exigido pelas entidades a realização de testes de redução ao valor recuperável caso haja indícios de redução ao valor recuperável, com exceção do ágio e outros determinados ativos intangíveis, em que o teste de redução ao valor recuperável deve ser feito anualmente de acordo com a exigência do Geralmente Aceito Princípios de contabilidade. Muitas falências de negócios ocorreram após cair no valor dos ativos prejudicados. Essas divulgações podem atuar como sinais de alerta precoce para os credores e investidores da empresa para sua análise de investimento. Assim, os ativos depreciados também auxiliam os diferentes stakeholders de diferentes formas para a sua análise antes de tomarem qualquer decisão a respeito da empresa.
