Qual é o método de depreciação da soma dos dígitos dos anos?
Métodos de soma de dígitos de anos ou método de depreciação de soma de ano é um método de depreciação acelerada em que o método diminui o valor do ativo a uma taxa acelerada e, portanto, maiores deduções são permitidas na vida inicial dos ativos do que nos anos subsequentes, principalmente no caso desses ativos que são muito usados quando são novos. A maior parte da depreciação de um ativo é reconhecida nos primeiros anos de vida útil.
No entanto, o valor da depreciação permanece o mesmo, quer a Companhia use o método de depreciação linear, o método do saldo decrescente duplo ou o método da soma dos dígitos do ano. Acontece apenas que a quantidade de tempo da depreciação difere nas três abordagens.
- Com o método da Soma dos Dígitos do ano, provoca variabilidade no lucro líquido reportado da Empresa. Os ativos são depreciados a uma taxa mais elevada nos primeiros anos e, portanto, o lucro líquido é menor no início da vida do ativo. Mas à medida que a vida útil do ativo aumenta, o lucro líquido relatado aumenta.
- No entanto, a utilização deste método pode impactar indiretamente os fluxos de caixa da Empresa. Uma vez que o valor da depreciação é maior nos anos iniciais, o lucro líquido reportado é menor e, portanto, a implicação fiscal é menor.
Etapas para o método da soma dos dígitos dos anos
- Primeiro, calcule o valor depreciável, que é igual ao custo total de aquisição dos ativos menos o valor residual. O custo de aquisição é o CAPEX que a empresa realizou para adquirir o ativo. Valor depreciável = Custo total de aquisição - Valor residual.
- Calcule a soma dos anos úteis do ativo.
- O valor da depreciação é multiplicado por um fator de depreciação a cada ano. O fator de depreciação é a vida útil do bem dividida pela soma dos anos úteis do bem.
- Assim, a soma dos anos de depreciação = Número de anos úteis / soma dos anos úteis * (valor depreciável)
- Digamos que a vida útil de um ativo é 3. Então, a soma dos anos úteis = 3 + 2 + 1 = 6 Assim, os fatores para cada ano serão 3/6, 2/6, 1/6 respectivamente para 1ª, 2ª e 3ª
Exemplo de método de soma de dígitos de anos
Vamos entender o conceito com um exemplo abaixo:
Uma empresa de computadores comprou alguns computadores no valor de $ 5.000.000. Custou US $ 200.000 para transportar o computador até o local onde estavam. A Empresa considera que a vida útil dos Computadores é de 5 anos e podem expirar os computadores no valor de 100.000.
Agora, considerando o exemplo acima, vamos tentar criar uma programação de depreciação para o ativo usando o método de depreciação da Soma do ano.
Etapa 1 - Calcular o valor depreciável
- Custo total de aquisição = 5000000 + 200000 = 5200000
- Valor residual = 100000
- Vida útil de computadores = 5 anos
- Valor de depreciação = Custo de aquisição - Valor residual = 5.200.000 - 100.000 = 5.100.000
Etapa 2 - Calcular a soma da vida útil
Soma da vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
Etapa 3 - Calcular fatores de depreciação
Os fatores de depreciação são os seguintes
- Ano 1 - 15/5
- Ano 2 - 15/4
- Ano 3 - 15/3
- Ano 4 - 15/02
- Ano 5 - 15/01
Etapa 4 - Calcular a depreciação para cada ano.
A despesa de depreciação do primeiro ano = $ 5.000.000 x 5/15 = $ 1.700.000
O montante a ser depreciado é calculado como $ 5.100.000 - $ 1.700.000 = $ 1.360.000
Da mesma forma, podemos calcular a despesa de depreciação para os anos 2, 3 e 4.
A depreciação do ano 5 não é calculada usando o fator de depreciação. Como é o último ano útil, depreciamos o valor total que resta para depreciação. Neste caso, é $ 340.000
Como pode ser visto no cronograma de depreciação acima do método de depreciação da soma do ano, a despesa de depreciação é mais alta nos primeiros anos e continua diminuindo à medida que a vida útil do ativo aumenta e se torna obsoleto.
Vantagens
- O método da soma dos dígitos dos anos é útil para combinar o custo do ativo e o benefício do ativo, que fornece ao longo da vida útil de um ativo. O benefício do ativo diminui à medida que sua vida útil diminui e o ativo envelhece. Assim, a cobrança do custo do ativo mais alto nos primeiros anos e a redução do valor conforme os anos passam reflete a condição econômica e os benefícios do ativo.
- Quando o ativo envelhece e tem sido usado por alguns bons anos, seus custos de reparo e manutenção aumentam. Os custos crescentes de reparo e manutenção podem compensar o baixo custo de depreciação do ativo no período posterior de sua vida útil. Os custos de reparo são menores nos anos iniciais e o valor da depreciação é alto e vice-versa. Se a depreciação acelerada ou o método de depreciação pela soma do ano não for usado, os ganhos podem ser distorcidos e variar, pois o custo de depreciação será menor no período inicial e durante o final da vida útil de um ativo, os encargos aumentarão devido ao reparo custos diminuindo assim os ganhos.
- O método da soma dos dígitos do ano fornece um benefício fiscal, especialmente durante os anos iniciais. Como a despesa de depreciação é alta, a Companhia pode reportar um lucro líquido menor, reduzindo assim a despesa tributária.
- O método de depreciação da soma do ano é útil para depreciar um ativo que pode se tornar obsoleto rapidamente. Por exemplo, os computadores podem se tornar obsoletos muito rapidamente devido aos avanços tecnológicos; portanto, faz sentido cobrar a despesa nos primeiros anos de vida útil.
Conclusão
O método da soma dos dígitos dos anos é um método de depreciação acelerada que pode ser usado para depreciar o valor do ativo ao longo da vida útil do ativo. O método de depreciação da soma do ano visa depreciar o ativo a uma taxa acelerada, ou seja, maior despesa de depreciação nos primeiros anos e menor despesa de depreciação nos anos posteriores. É útil para diferir o pagamento de impostos e especialmente utilizado para ativos que têm uma vida útil mais baixa e podem se tornar obsoletos rapidamente.
