Fora do balanço (definição, exemplo)

O que é fora do balanço?

Itens fora do balanço são aqueles ativos que não pertencem diretamente à empresa e, portanto, não aparecem no formato básico do balanço, embora tendam a impactar indiretamente as finanças da empresa. O leasing operacional é um exemplo flagrante onde o valor do ativo não é registrado no balanço patrimonial, mas em caso de qualquer uso indevido, todo o valor do ativo ficaria por conta da empresa.

Componentes fora do balanço patrimonial

Sabemos que o balanço patrimonial básico consiste em três segmentos, viz - ativos, passivos e patrimônio líquido do proprietário ou capital próprio mais reservas. Para off-balance consiste em dois componentes, como ativos e passivos. Alguns itens estão associados ao negócio e não aparecem diretamente no balanço patrimonial; eles são invisíveis. Por exemplo, alavancagem na forma de dívida (itens de passivo) ou arrendamento operacional (ativos), etc. Em alguns casos, para quaisquer bancos / instituições financeiras, eles oferecem uma variedade de atividades financeiras, como serviços de corretagem, gestão de ativos para seus estimados cliente, que pode não ser seu negócio original.

Exemplos fora do balanço patrimonial

Exemplo 1

XYZ Ltd. tem uma razão D / E de 3,5. Por causa da alta alavancagem, a empresa não está sendo capaz de fazer um dispêndio de capital de $ 5 milhões, o que aumentaria D / E para 4,5. Assim, pode prejudicar a confiança dos acionistas. Assim, a administração da empresa poderia optar por uma opção de arrendamento operacional, onde a empresa pagaria somente o aluguel das máquinas conforme cotação do proprietário da máquina. Assim, a posição de alavancagem não é comprometida. No entanto, os acionistas também devem ser informados sobre o cenário atual da empresa, visto que a receita adicional não é proveniente do imobilizado da empresa. Em caso de qualquer dano causado no maquinário, toda a responsabilidade será arcada pela Empresa. Assim, o risco adicional deve ser apurado como a responsabilidade da empresa em caso de eventuais danos.

Exemplo # 2

ABC Bank ltd oferece uma conta de poupança e outras transações bancárias para seus clientes. Um indivíduo de alto patrimônio líquido pode solicitar um serviço que não é oferecido pelo próprio banco. No entanto, eles não podem recusar, pois o cliente acima tem um longo relacionamento com o banco. Suponha que o cliente exija serviços de corretagem. O banco tem contatos com corretoras e forneceria o serviço por meio dessa corretora específica. Assim, os ativos ficariam diretamente sob a corretora, mas o próprio banco faria o controle. O AUM não seria registrado no banco.

Vantagens de fora do balanço

O financiamento fora do balanço não afeta adversamente a posição de liquidez de uma empresa.
As despesas de capital relacionadas aos ativos usados são registradas nos livros do credor.
Ativos fixos mais baixos resultariam em depreciação menor e, portanto, despesas operacionais mais baixas.
Sempre que os ativos são necessários, a despesa é apresentada como despesa de aluguel e dentro da demonstração de resultados.
A compra e instalação de qualquer ativo fixo ajudaria a aumentar o passivo, como empréstimos de longo prazo ou uma redução nas reservas. Assim, retém as posições de liquidez da empresa.
As empresas que já têm um rácio dívida / capital próprio mais elevado tenderiam a beneficiar de financiamento fora do balanço, uma vez que não é necessário mais despesas de capital para novos activos fixos.

Desvantagens

A utilização de máquinas alugadas mantém a posição de liquidez da empresa, ao passo que quaisquer danos ou incidentes acidentais podem levar a um aumento dos custos de manutenção.
A administração deve liberar o uso de máquinas antes que os ativos fixos em particular sejam usados. Algumas outras empresas detêm a propriedade do ativo fixo e decidem a extensão de seu uso.
A responsabilidade real da empresa é, na verdade, muito maior em comparação com o que ela mostrou aos acionistas, credores e terceiros associados à empresa.

Limitações

Financiamentos fora do balanço patrimonial e OBS são permitidos de acordo com o GAAP, enquanto a empresa deve manter certas regras específicas conforme prescrito pelo GAAP.
Devido à atual incerteza em torno dos mercados de crédito, os aluguéis podem ser altíssimos e o financiamento fora do balanço pode levar a custos mais elevados.
A imagem atual da empresa não é visível, a menos que os itens fora do balanço sejam considerados de forma detalhada. Isso pode levar a certa ambigüidade entre os acionistas e terceiros.

Mudanças no Balanço Patrimonial

De acordo com a nova regra de contabilidade societária, as empresas têm de apresentar os arrendamentos operacionais no seu balanço, o qual tem início a partir da data de vigência de 1 de janeiro de 2019. De acordo com a regra, as empresas que costumam apresentar os arrendamentos operacionais em nota de rodapé devem mostrar as despesas como aluguel de escritórios, aluguel de equipamentos, carros para o lado do passivo. Isso afetará a posição de alavancagem da empresa. Assim, as empresas com arrendamentos operacionais mais elevados, como aluguel de aviões, navios, etc., seriam afetadas gravemente, pois a responsabilidade associada a elas tenderia a aumentar. Assim, os investidores, analistas financeiros, fundos quantitativos, bancos provavelmente mudarão seu modo de avaliar a posição financeira de uma empresa que possui altos ativos de arrendamento operacional.

Conclusão

Anteriormente, as empresas com ativos e passivos ocultos tendem a apresentar uma imagem diferente para os investidores, potenciais investidores e terceiros. Portanto, a imagem real não era visível. Após a introdução da divulgação de ativos e passivos ocultos no Balanço, a parte relacionada, juntamente com os investidores, tenderia a perceber a imagem real da empresa. A norma enfatiza a teoria de que os ativos operacionais que geram receita para a empresa devem ser divulgados de forma adequada e efetiva para que a posição de alavancagem seja avaliada de maneira adequada.