Despesa de esgotamento (definição, tipos, fórmula)

Qual é a despesa de esgotamento?

A despesa de esgotamento é o custo alocado sobre os recursos naturais (como petróleo, gás natural, carvão, etc.) quando eles foram extraídos e inclui o preço de compra ou o custo do recurso, o custo dos direitos, bem como tudo o que é necessário para preparar o aras como adequado para extração de recursos.

A extração de um grande número de recursos naturais ocorre sob o solo para uma variedade de finalidades. Cientificamente, não é possível quantum de recursos abaixo da superfície da Terra antes de sua extração. Esse aspecto fez com que as autoridades contábeis concluíssem que os recursos naturais deveriam ser recapitalizados ao custo inicialmente. Posteriormente, as despesas são alocadas ao longo do período até o seu consumo. O conceito é semelhante à depreciação de ativos fixos.

Fórmula de Despesa de Esgotamento

A fórmula para calcular o período de despesas de esgotamento é:

Tipos de Despesa de Esgotamento

A seguir estão os tipos de despesas de esgotamento:

# 1 - Esgotamento dos custos

Este método se concentra em uma redução gradual ao longo da vida útil estimada do ativo. A quantidade de esgotamento dos custos é calculada chegando-se a uma quantidade total do recurso específico e, consequentemente, alocando uma quantidade proporcional do custo dos recursos contra a quantidade extraída (o período é geralmente um ano). Digamos que a empresa ABC descobriu uma grande mina de carvão que deve produzir 200 toneladas de carvão. A empresa investe $ 100.000 para minerar o carvão. Eles conseguem extrair 20 toneladas de carvão no primeiro ano. Assim, a despesa de esgotamento será:

($ 100.000 * 20/200) = $ 10.000

A exaustão dos custos para fins fiscais pode ser completamente diferente para fins contábeis:

CD = S / (R + S) * AB = AB / (R + S) * S

Através do qual,

CD = Esgotamento de Custo
S = unidades vendidas no ano atual
R = Reservas em mãos no final do ano corrente
AB = Base ajustada da propriedade no final do ano corrente

[Base ajustada é a base no final do ano com ajustes de anos anteriores em custo /%]. Permite automaticamente ajustes na base do exercício tributável aplicável.

Podemos analisar o conceito acima com a ajuda de um exemplo simples:

Supondo que o Produtor 'P' tenha capitalizado vários custos na Propriedade 'A' de $ 50.000, que originalmente inclui:

Valor do bônus de locação
Custos de exploração capitalizados e certos custos de carregamento capitalizados,
Valor do arrendamento que vem produzindo há vários anos.

Durante esse tempo, P reivindicou $ 15.000 de depleção permitida. Em 2012, a participação de P na produção consistia em 50.000 barris vendidos, e o relatório do engenheiro auditado destacou ainda que 160.000 barris poderiam ser recuperados após 31 de dezembro de 2012.

O cálculo do esgotamento dos custos para este arrendamento seria calculado com a ajuda da fórmula abaixo:

Esgotamento de custos = AB / (R + S) × S ou S / (R + S) × AB

CD = 50.000 / (50.000 + 160.000) × ($ 50.000 - $ 15.000)

= 50.000 / 200.000 × $ 35.000

= $ 8.750

# 2 - Percentual de esgotamento

Este aspecto envolve uma determinada percentagem multiplicada especificada para cada mineral pelo rendimento bruto da propriedade durante o ano fiscal. As condições e qualificações para o mesmo são especificadas pelas autoridades contábeis dos respectivos países com uma explicação adequada para o mesmo.

Exemplo

O cálculo da fórmula de despesas de esgotamento é:

Vamos considerar o seguinte exemplo. A Zebra Crude recentemente comprou um campo de petróleo na América do Sul por US $ 2,1 milhões. Eles estimam ainda 700.000 galões de reservas de petróleo na propriedade. Isso torna o custo alocado para cada galão em $ 3. No primeiro ano, a Zebra Crude extrai com sucesso 150.000 galões de petróleo e os vende para refinarias e revendedores. Portanto,

Despesa de esgotamento = 150.000 * 3 = $ 450.000 [$ 0,45 mm]

Portanto, todo ano, o Zebra Crude registrará as despesas de esgotamento até que US $ 2,1 milhões de custo sejam alocados ao ativo.

O exemplo acima também pode ser estendido para exibir como as entradas de diário são registradas:

Além disso, se estendermos o exemplo acima e afirmarmos que o estoque de fim de ano de petróleo para Zebra Crude é de 20.000 barris, o valor calculado no mesmo seria deduzido para chegar ao valor correto de despesas. O valor do estoque seria 20.000 * $ 3 (custo de cada galão) = $ 60.000. Assim, o lançamento no diário seria:

O princípio contábil da congruência exige que o valor do ativo esgotado em um determinado período seja debitado à receita daquele período. Assim, qualquer método utilizado para o cálculo da despesa de exaustão deve seguir estritamente as respectivas políticas contábeis.

Depleção vs. Depreciação

Conforme discutido acima, esgotamento e depreciação são conceitos semelhantes, mas usados em circunstâncias diferentes. Vamos analisar as diferenças:

Esgotamento	Depreciação
Esta é uma redução física real dos recursos naturais da empresa. É a contabilização da quantidade de consumo.	Esta é a dedução do valor do ativo devido ao uso e desgaste do ativo.
Imposto sobre recursos não renováveis	Imposto sobre ativos tangíveis
Por exemplo, carvão, petróleo, gás natural	Por exemplo, planta e maquinário, edifício, veículos

Ambos os métodos são utilizados para calcular o valor periódico do respectivo ativo / recurso. Dependendo da empresa e de seus recursos ou subutilização de ativos, esses métodos reduzem gradualmente o valor do respectivo recurso ou ativo. Vários padrões contábeis, como os GAAP (princípios contábeis geralmente aceitos), foram mantidos em vigor para orientar as empresas na contabilização das despesas de depreciação e exaustão.

Por exemplo, equipamento de esmagamento de cana em uma empresa de açúcar seria elegível para depreciação a partir do momento em que estiver em uso, uma vez que haveria contínuo desgaste da máquina. Porém, em uma petroleira, os recursos terão um valor de esgotamento sendo calculado durante sua utilização. Portanto, esses métodos são úteis para ajudar a empresa a registrar o valor do ativo, pois ele diminui em função do uso e destaca o valor em um determinado momento.

Conclusão

Conforme discutido acima, a despesa de esgotamento é uma redução no valor dos ativos naturais ao longo de um período de tempo. As despesas de exaustão são de natureza não monetária e podem ser usadas em sincronia com a depreciação e amortização, mas as bifurcações são necessárias para fins contábeis precisos e a natureza do ativo em uso.