O que é contabilidade fiscal?
A contabilidade fiscal refere-se aos métodos e políticas usados para a preparação de declarações fiscais e outras declarações necessárias para a conformidade fiscal e, portanto, fornece estruturas e diretrizes para se chegar a um lucro tributável.
Além disso, as políticas fiscais em cada país diferem dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos em vários itens. Essa variação leva à geração de ativos e passivos fiscais diferidos. Além disso, existem diretrizes separadas para a contabilidade do IVA (imposto sobre o valor agregado), preços de transferência e transações internacionais, que se enquadram na contabilidade fiscal.
Noções básicas de contabilidade tributária
A razão para fazer a contabilidade do Imposto de Renda é chegar ao lucro tributável e ao imposto a pagar fazendo ajustes no lucro contábil obtido pelos princípios contábeis. Todos esses ajustes e ajustes fazem parte da declaração de imposto de renda, e esses demonstrativos são mantidos para auditoria fiscal. Existem vários componentes de contabilidade para tributação, alguns dos quais são discutidos abaixo -
# 1 - Imposto diferido ativo
É gerado quando há diferença no lucro contábil e o lucro tributável surge por questão de tempo. Existem despesas de provisão para créditos de liquidação duvidosa, que são consideradas para dedução contábil do exercício corrente. No entanto, estes são permitidos para dedução da tributação apenas quando o valor for declarado como inadimplência, o que pode acontecer nos próximos anos.
Nesse caso, o lucro tributável será maior em relação ao lucro contábil, e a pessoa ou organização pagará mais impostos neste ano, que. O valor adicional pago a título de imposto sobre o lucro incremental por conta da rejeição do valor da provisão para dedução é considerado imposto diferido, que será realizado nos próximos anos.
# 2 - Passivo de imposto diferido
O imposto diferido passivo é gerado quando a pessoa ou organização tem que pagar menos impostos no ano corrente devido à diferença de tempo. Por exemplo - vamos considerar que um ativo de $ 10.000 está sendo depreciado nos livros contábeis pelo método linear (SLM) por 8 anos - a depreciação a cada ano será de $ 1.250 ($ 10.000 / 8).
No entanto, se as regras fiscais determinam que os ativos devem ser depreciados a 20% (WDV), o método do valor amortizado. A depreciação para fins de tributação no segundo ano será de $ 1.600 (($ 10.000 - 2.000, ou seja, 20% para o primeiro ano) = $ 8.000 * 20% = $ 1.600)).
Aqui, a organização receberá uma dedução extra de $ 350 ($ 1.600 - $ 1.250) para fins de tributação. Se considerarmos que a alíquota do imposto é de 30%, o passivo fiscal diferido aqui é de $ 105 ($ 350 * 30%).
# 3 - Contabilidade de IVA
A maioria dos países cobra um imposto sobre bens e serviços (GST) ou IVA (imposto sobre valor agregado), que faz parte de quase todas as faturas emitidas. Agora, isso não deve ser considerado como despesa diretamente porque as organizações recebem um crédito de Input Tax sobre o valor já pago. Para reivindicar essas entradas, as autoridades fiscais estabelecem certas condições quanto ao formato da fatura, nome e registro da empresa, detalhes da segunda parte, etc. e todas essas condições devem ser atendidas pela equipe de contabilidade fiscal antes de reclamar o IVA / GST crédito de entrada.
# 4 - Preços de transferência
No mundo atual de globalização, muitas empresas abrem suas filiais em várias partes do mundo. Uma política monitora os preços de transferência, chamada Arm's Length transaction Pricing, que defende a política de comércio justo em todo o mundo. Em palavras simples, ele diz que uma parte ou pessoa relacionada não deve aproveitar bens ou serviços a um custo inferior ao preço pelo qual foi vendida a um terceiro não relacionado.
Além disso, se uma organização criou um único escritório offshore onde as pessoas estão trabalhando e nenhum outro negócio está sendo feito naquele país. De acordo com a política de preços de transferência, a organização deve pagar uma determinada porcentagem (8-15%) de imposto sobre as despesas incorridas na operação do escritório offshore. O preço de transferência é um dos componentes desafiadores e acelerados do mundo de hoje.
# 5 - Categorização da receita
A contabilidade considera todos os recebimentos e pagamentos para o cálculo do lucro contábil. No entanto, nem todos os recebimentos estão relacionados a negócios e a alíquota do imposto difere dependendo do tipo de recebimento.
Vamos considerar o exemplo abaixo -
Na tabela 1, o extrato dos livros contábeis é mostrado, e na segunda tabela mostra como a contabilidade tributária deve categorizar o tipo de receita, já que as taxas de imposto de renda diferem nos tipos de receita.
Vantagens
- Categorização da Receita para aplicação da alíquota correta;
- Adesão à conformidade legal.
- As perdas dos anos atuais e anteriores podem ser compensadas em períodos futuros através da apresentação de declarações fiscais.
- Facilitação de auditoria fiscal.
- Autoavaliação e pagamentos de impostos em tempo hábil;
Desvantagens
- Necessita de tempo e recursos extras para o trabalho;
- Os profissionais do imposto cobram caro às organizações.
- Quase todos os anos, ocorrem mudanças nas políticas fiscais.
Pontos importantes a serem observados
Sempre que houver uma mudança nas políticas, taxas de impostos, etc., as organizações / indivíduos devem se manter atualizados e o software de contabilidade deve ser alterado em conformidade.
Conclusão
A contabilidade fiscal é fundamental para qualquer empresa ou indivíduo, pois fornece uma estrutura para declarar a receita correta e pagar os impostos apropriados. Em caso de ambigüidade, um profissional da área tributária deve ser consultado para evitar qualquer falha no cumprimento do imposto, pois há multas e penalidades para os inadimplentes. Também funciona para a evasão fiscal, selecionando o método mais adequado para cada tipo de empresa ou indivíduo.
