Contabilidade de marcação a mercado

O que é contabilização de marcação a mercado?

Contabilidade de marcação a mercado significa registrar o valor dos ativos ou passivos do balanço pelo valor de mercado atual com o objetivo de fornecer uma avaliação justa das finanças da empresa. O motivo da marcação a mercado de certos títulos é para dar uma imagem real e o valor é mais relevante em comparação com o valor histórico.

Exemplos

# 1 - Exemplo de títulos disponíveis para venda

Os títulos disponíveis para venda são o exemplo mais comum de contabilização de marcação a mercado. Um ativo disponível para venda é um título financeiro que pode ser na forma de dívida ou capital adquirido para vender os títulos antes de atingir o seu vencimento. No caso de títulos sem vencimento, esses títulos serão vendidos antes do longo período durante o qual geralmente são mantidos.

Qualquer ganho ou perda decorrente de flutuações no valor de mercado de ativos classificados como disponíveis para venda será relatado na conta de outros resultados abrangentes na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.

# 2 - Exemplo de Realizado para Negociação

Outro exemplo típico de contabilidade de marcação a mercado; Um ativo mantido para negociação é um título financeiro que pode ser na forma de dívida ou patrimônio e é comprado para vender o título em um curto período, que geralmente é inferior a um ano.

Quaisquer ganhos e perdas decorrentes de flutuações no valor de mercado dos ativos classificados como disponíveis para negociação serão relatados como ganhos ou perdas não realizados na demonstração do resultado.

Entradas de diário

# 1 - Títulos disponíveis para venda

Nesse caso, o valor do ativo é baixado ou aumentado de acordo com o valor de mercado, e o ganho / perda é contabilizado; por exemplo, ações de capital no valor de $ 10.000 são adquiridas em 1 de setembro de 2016. Em 31 de dezembro de 2016 (ou seja, no encerramento do exercício de 2016), o valor dessas ações de capital é de $ 8.000.

Partindo do pressuposto de que essas ações estão disponíveis para venda, os títulos devem ser registrados pelo valor de mercado. A marcação a mercado de lançamentos contábeis será a seguinte:

Perda em títulos disponíveis para venda A / cDr.$ 2.000
Para investimentos disponíveis para venda A / cCr.$ 2.000

No balanço patrimonial, os investimentos serão apresentados no novo valor de $ 8.000 ($ 10.000 - $ 2.000), e o prejuízo será registrado em outros resultados abrangentes.

Agora, supondo que no fechamento do próximo ano contábil, ou seja, 31 de dezembro de 2017, o valor de mercado dessas ações é de $ 11.000. Em comparação com o ano anterior, o ganho é de US $ 3.000.

A marcação a mercado de lançamento contábil para o mesmo será a seguinte:

Investimentos disponíveis para vendaDr.$ 3.000
Para obter ganhos com títulos disponíveis para venda A / cCr.$ 1,000
Para perda de títulos disponíveis para venda A / cCr.$ 2.000

O prejuízo do ano anterior é baixado do primeiro ganho disponível e, se houver um ganho excedente além do prejuízo, é então registrado na contabilidade como Ganho em títulos.

No balanço deste ano, os investimentos serão apresentados no novo valor de $ 11.000 ($ 8.000 + $ 3.000), e o ganho líquido de $ 1.000 será registrado em outro rendimento abrangente e ao mesmo tempo a perda será de $ 0 .

# 2 - Realizado para negociação

É criada uma conta separada conhecida como “Ajuste de valor justo de títulos A / c,” que será mostrado na face do balanço junto com a conta de títulos. Qualquer aumento ou redução no valor justo deve ser ajustado nesta conta. por exemplo, ações de capital no valor de $ 10.000 são compradas em 1º de setembro de 2016. Em 31 de dezembro de 2016 (ou seja, no encerramento do exercício financeiro de 2016), o valor dessas ações de capital é de $ 12.000.

A diferença de US $ 2.000 é o ganho por conta da marcação desses títulos a mercado. A entrada no diário de contabilidade de marcação a mercado para o mesmo será a seguinte:

Ajuste de valor justo de títulos A / cDr.$ 2.000
Para ganho / perda não realizada A / cCr.$ 2.000

No balanço, os ativos serão apresentados sob os investimentos atuais da seguinte forma:

Ativos disponíveis para negociação$ 10.000
Adicionar: ajuste de valor justo de títulos$ 2.000$ 12.000

Agora, no segundo ano contábil encerrado em 31 de dezembro de 2017, o valor dessas ações é de $ 9.000. No segundo ano, a perda a ser reconhecida é de $ 3.000. Os lançamentos contábeis para o mesmo serão os seguintes:

Ganho / perda não realizado A / cDr.$ 3.000
Para ajuste de valor justo de títulos A / cCr.$ 3.000

No balanço, os ativos serão apresentados sob os investimentos atuais da seguinte forma:

Ativos disponíveis para negociação$ 12.000
Menos: Ajuste de valor justo de títulos$ 3.000$ 9.000

Nota: Caso haja algum dividendo auferido com a venda desses títulos, ele será reportado como outra receita na demonstração do resultado, independentemente do tipo de classificação do ativo.

Contabilidade de marcação a mercado vs. contabilidade histórica

  • Os dados contábeis são históricos. Se um ativo for comprado, o custo que é pago para adquirir o ativo junto com todos os custos relacionados para trazer o ativo para sua localização no estado exigido também pode ser adicionado ao custo de compra. Esse custo é então depreciado ano a ano, e o valor líquido é refletido no balanço patrimonial da empresa.
  • Este valor é independente do valor de mercado. O valor de mercado pode ser maior, igual ou até menor do que o valor líquido dos ativos depreciados registrado nos livros de contas. A contabilidade não considera o valor de mercado.
  • O registro é realizado na história por causa de um dos princípios contábeis básicos da prudência. De acordo com este princípio, espera-se que os contadores sejam cautelosos ao reconhecer os ganhos.
  • Se tendermos a avaliar nossos ativos ao valor de mercado, reconheceremos os ganhos não realizados nos livros. Além disso, não existe uma base específica para se chegar ao valor de mercado na maioria dos casos.
  • Portanto, registrar ativos pelo valor contábil pode acabar dando uma imagem muito irreal para os usuários das demonstrações financeiras.
  • Existem certas exceções à regra acima de refletir os ativos pelo valor histórico na face do balanço. De acordo com as normas contábeis, alguns ativos são apresentados explicitamente pelo valor de mercado no final do período contábil. Esta regra é mais especificamente projetada para instrumentos financeiros em vez de ativos físicos de longo prazo, como terrenos, edifícios, computadores, etc.
  • O motivo da marcação desses títulos pelo valor de mercado dá uma imagem precisa, e o valor é mais relevante em comparação com o valor histórico. Os títulos financeiros geralmente são voláteis e o valor de mercado é o único valor real desses títulos, principalmente se esses ativos forem classificados como disponíveis para venda ou negociação.