O que é Depreciação Acelerada?
A depreciação acelerada refere-se aos métodos em que o custo do ativo é depreciado a uma taxa mais rápida do que o método linear e, portanto, leva a maiores despesas de depreciação nos anos anteriores do que no período posterior da vida útil do ativo. O principal objetivo do uso desse método é a crença de que os ativos são mais produtivos nos primeiros anos do que nos anos posteriores. Método de saldo decrescente e Método de dígito de soma de anos são os dois métodos populares.
Tipos de método de depreciação acelerada
Os métodos mais comumente usados são o método de depreciação do saldo decrescente e o método da soma dos dígitos do ano de depreciação. Vamos discutir cada um deles em detalhes -
# 1 - Método de depreciação de saldo decrescente
Sob este método de saldo decrescente, uma taxa constante de depreciação é aplicada ao valor contábil de um ativo a cada ano, o que resulta em depreciação acelerada (valores de depreciação mais altos nos primeiros anos de vida de um ativo). Mais comumente usada é a taxa de depreciação é 2X do método linear conhecido como método de depreciação decrescente duplo.
A fórmula básica para calcular a depreciação usando o método de declínio duplo é
Exemplo de método de saldo decrescente
Um ativo no valor de $ 10.000 tem uma vida útil de 5 anos e seu valor residual é 0 após 5 anos.
De acordo com o método de depreciação em linha reta:
- Depreciação a cada ano = (valor contábil de um ativo - valor residual) / vida útil de um ativo
- Dep a cada ano = (10000-0) / 5 = $ 2.000 por ano ou 20% ao ano;
Agora, se estivermos usando o método de depreciação acelerada com um fator de 2X, ou seja, 40% ao ano
- a despesa de depreciação no primeiro ano = valor contábil * taxa de dep. = 10.000 * 40% = $ 4.000 no ano 1
- No ano 2, depreciação = valor contábil * taxa de dep = 6.000 * 40% = $ 2.400 no ano 2
- Depreciação no ano 3 = 3400 * 40% = $ 1360 no ano 3.
- Depreciação no ano 4 = 2040 * 40% = $ 816
- No ano passado será totalmente depreciado com 0 valor residual.
Portanto, observamos que no método de depreciação acelerada, depreciamos fortemente o ativo nos primeiros anos, e gradualmente diminui nos próximos anos.
Embora isso acelere o método de depreciação, tem certas implicações regulatórias financeiras, mas oferece vantagens para a empresa usar.
# 2 - Método de dígitos da soma dos anos
Soma da depreciação de dígitos do ano é uma depreciação acelerada em que a depreciação é calculada usando a seguinte fórmula
Soma da depreciação do ano = Número de anos úteis restantes / soma dos anos úteis * (valor depreciável)
Exemplo de soma de depreciação do ano
Consideremos o ativo $ 10.000 com vida útil de 5 anos e nenhum valor residual.
Soma da vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
Os fatores de depreciação são os seguintes
- Ano 1 - 15/5
- Ano 2 - 15/4
- Ano 3 - 15/3
- Ano 4 - 15/02
- Ano 5 - 15/01
Despesa de depreciação para cada ano será
- Depreciação no ano 1 = $ 10.000 x 5/15 = $ 3.333,3
- Depreciação no ano 2 = $ 10.000 x 4/15 = $ 2666,7
- Depreciação no ano 3 = $ 10.000 x 3/15 = $ 2.000
- Depreciação no ano 4 = $ 10.000 x 2/15 = $ 1.333,3
- Depreciação no ano 5 = $ 10.000 x 1/15 = $ 666,7
Observamos novamente que a maior parte da despesa de depreciação é cobrada nos anos iniciais.
Como o Método de Depreciação Acelerada reduz a despesa tributária?
Vamos dar um exemplo para demonstrar como o uso do método de depreciação acelerada resulta em despesas fiscais mais baixas nos anos iniciais. Aqui, prepararemos uma demonstração de resultados para fins fiscais.
Caso nº 1 - Declaração de Imposto de Renda com o Método da Linha Reta de Depreciação
Aqui, assumimos que o Ativo vale $ 1.000 com uma vida útil de 3 anos e é depreciado usando o método de depreciação linear - ano 1 - $ 333, ano 2 - $ 333 e ano 3 como $ 334.
- Observamos que a Despesa Tributária é de $ 350 para todos os três anos.
Caso 2 # Declaração de Imposto de Renda de acordo com o Método de Depreciação Acelerada
Vamos agora assumir que, para fins de relatórios fiscais, a empresa usa um método acelerado de depreciação. O perfil de depreciação é assim - ano 1 - $ 500, ano 2 - $ 500 e ano 3 - $ 0.
- Observamos que o imposto a pagar no ano 1 é de $ 300, no ano 2 é de $ 300 e no ano 3 é de $ 450.
Aqui observamos que o pagamento de impostos é menor nos anos iniciais se usarmos o método da depreciação acelerada ao invés do método linear, e por conta disso, teremos maior lucro líquido e maior caixa em caixa nos anos iniciais.
Além disso, dê uma olhada no que é passivo fiscal diferido?
Vantagens
# 1 - Redução nas deduções de negócios iniciais:
Este método permite relatar despesas mais elevadas nos anos iniciais, uma vez que o custo de depreciação é cobrado mais alto nos anos iniciais, se este método for usado na contabilidade, isso leva a uma despesa mais alta e que vai trazer para baixo o lucro líquido no papel (no papel porque a depreciação é um despesas não monetárias, os fundos não fluem realmente para fora da organização). Portanto, essas empresas têm de pagar impostos mais baixos nos primeiros anos e podem utilizar esse fundo em suas atividades comerciais principais.
# 2 - Maior dedução inicial
Outra grande vantagem do método de depreciação acelerada é que ele permitirá que as organizações façam deduções mais altas nos anos iniciais, e isso economizará o imposto do ano corrente que ajudará diretamente quando seu negócio for novo e você tiver problemas de fluxo de caixa de curto prazo.
# 3 - Mecanismo de diferimento de impostos
A maior e uma das razões pelas quais as empresas usam métodos de depreciação acelerada em sua contabilidade é o diferimento de impostos, ou seja, se você estiver usando este método, poderá diferir uma parte do imposto para anos futuros, pois isso criará uma provisão de passivo de imposto diferido (DTL) nos livros de contas e por esta organização pode tirar isso como sua vantagem em diferir o imposto e pagá-lo mais tarde, quando eles esperam que os anos futuros sejam mais lucrativos para eles, e dessa vez eles podem pagar e trazer isso facilmente DTL para 0.
Desvantagens
# 1 - Tratamento Preferencial
Este método permite que a empresa deduza suas despesas mais rápido / mais rápido do que o ativo realmente gasto, e isso levará a vieses de decisão como quando investir e quanto investir.
# 2 - A dedução futura é um problema para o crescimento dos negócios
O método acelerado permite apenas deduções mais altas nos primeiros anos, mas não cria grandes deduções fiscais em termos reais, e esse valor diferido pode representar um grande problema para o crescimento dos negócios, pois com o tempo sua renda aumenta e eles cairão na faixa de impostos mais alta e terão para pagar uma quantia maior.
# 3 - Risco de depreciação recapturado
Segundo esse método, você pode vender o ativo assim que a depreciação total for mostrada nos papéis. Mas, na realidade, o ativo ainda tem vida útil, pois não está totalmente gasto. Ainda possui valor econômico.
Em tais cenários, o departamento de imposto de renda irá retomar as deduções, pois não era um ativo totalmente depreciado, então este se tornará um cenário de prejuízo.
