Orçamento móvel (definição, tipos)

Definição de orçamento móvel

O orçamento contínuo é um orçamento contínuo que é atualizado regularmente quando o período orçamentário anterior expira, ou podemos dizer que é uma extensão do orçamento do período atual. O orçamento rotativo também é conhecido como rollover do orçamento.

Tipos de orçamento móvel

Abaixo estão os tipos de orçamentos rotativos.

# 1 - Orçamento de vendas / orçamento de receita

Orçamento de vendas o primeiro orçamento que uma empresa deve preparar porque todos os outros orçamentos dependem do orçamento de receita. Neste orçamento, as empresas estão prevendo suas vendas em termos de valor e volume. Na preparação do orçamento de vendas abaixo, os fatores foram considerados pelo gerente de vendas.

A tendência do período anterior, ou seja, crescimento médio dos últimos 5 - 6 anos
Potencial de mercado total do próximo ano
Políticas governamentais
Demandas sazonais

# 2 - Orçamento de produção

O orçamento de produção depende puramente do orçamento de vendas. No orçamento de produção, o gerente de produto estima o volume mensal de produção de acordo com a demanda e também mantém o nível de estoque. Nesse orçamento, o custo de produção também é estimado. Abaixo estão os fatores do orçamento de produção.

Matéria-prima
Trabalho
Planta e maquinário

# 3 - Orçamento indireto

Neste orçamento, as empresas estão estimando o custo de material indireto, mão de obra indireta, custo operacional como aluguel, eletricidade, água, viagens e muitos outros. O orçamento indireto é dividido em duas partes, uma é a sobrecarga fixa e a outra é a sobrecarga variável. Também é conhecido como orçamento de despesas.

# 4 - Orçamento Financeiro

No orçamento financeiro, a empresa deve prever a necessidade de recursos para o funcionamento do negócio, seja de longo ou curto prazo. Nesse orçamento, a empresa também planeja investir o excesso de caixa dessa maneira para que possa obter o máximo retorno ou, se o dinheiro for necessário para o negócio, pode retirar esse dinheiro do investimento facilmente.

# 5 - Orçamento de despesas de capital

Ele contém previsão de despesas de capital, como despesas com Instalações e Equipamentos, Máquinas, Terrenos e edifícios, etc.

# 6 - Orçamento mestre

Um orçamento mestre é um resumo de todo o orçamento acima, que é verificado pela alta administração após receber informações de vários chefes funcionais. Também mostra a lucratividade do negócio.

Métodos de orçamento contínuo

Abaixo estão os métodos de orçamento contínuo

# 1 - Orçamento incremental

Neste método de orçamentação incremental, o orçamento é preparado adicionando ou subtraindo uma certa percentagem do orçamento do ano anterior com base nos valores reais do ano anterior para determinar o orçamento do ano corrente. É um orçamento tradicional.

# 2 - Orçamento baseado em atividades

O orçamento baseado em atividades é feito para cada atividade que precisa ser executada para atingir a meta de negócios e faz planos para reduzir o custo da atividade para que o lucro possa ser maximizado. Por exemplo, se a empresa definir uma meta de vendas de US $ 1.000 milhões, ela deve primeiro identificar as atividades que precisam ser executadas para atingir essa meta.

# 3 - Orçamento Base Zero

O orçamento baseado em zero começará do zero, o que significa que não há histórico de nenhum departamento, atividade, cabeça de despesas e receita. O orçamento de base zero é preparado com base nas informações fornecidas por cada gerente de atividade com sua experiência e justificativa. Este método de orçamento é usado para controle de custos ou avaliação do potencial de economia de custos.

# 4 - Orçamento Kaizen

Organizações agressivas e inovadoras usam esse método de orçamento. Significa melhoria contínua em sua eficiência, qualidade e produtividade.

Exemplo de orçamento móvel

Abaixo está o exemplo de um orçamento móvel.

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Abaixo está o orçamento móvel do Wal-Mart Inc para o ano de 2019, onde a empresa está preparando um orçamento móvel para cada trimestre. Este orçamento móvel abaixo dos pontos foi considerado na preparação do orçamento.

Valor presumido e crescimento do volume a uma taxa de 10% para cada trimestre;
Material direto e mão de obra direta são os custos variáveis diretamente relacionados com a produção de bens acabados.
A sobrecarga variável também depende da produção, como despesas de frete.
Os overheads fixos não dependem da produção. Portanto, é o mesmo para todos os quatro trimestres, como Despesas de aluguel.

Os resultados reais do primeiro trimestre foram divulgados. Abaixo está a análise de variância do orçamento real.

Abaixo estão as observações da Análise de Variância -

Volume e valor alcançaram 105% do orçamento.
Os custos diretos de material e mão de obra mudaram de acordo com o custo das mercadorias vendidas.
Os custos indiretos variáveis aumentaram 1,43% porque os custos indiretos variáveis orçados foram de 10% das vendas, enquanto os custos indiretos variáveis reais representam 11,43% das vendas.
As despesas gerais fixas reais foram iguais às orçadas.
A margem de lucro foi reduzida em 1,62% devido ao aumento da sobrecarga variável.

Nota

Com base no desempenho real, a empresa pode modificar o orçamento do próximo trimestre se a administração acreditar que o mesmo padrão continuará para os outros trimestres.

Vantagens do orçamento contínuo

O orçamento móvel não requer mais tempo porque é apenas uma extensão do orçamento anterior com as alterações necessárias.
Em um orçamento móvel, é fácil alterá-lo devido à ocorrência de qualquer evento inesperado.
Nesse orçamento, é fácil avaliar o desempenho real em relação ao orçamento.
O Rolling Budget traz melhor compreensão, responsabilidade e objetivos entre os funcionários da empresa.
O orçamento móvel ajuda a encontrar os pontos fortes e fracos da organização e, portanto, medidas podem ser tomadas para removê-los.

Desvantagens do orçamento móvel

O orçamento móvel requer um sistema robusto e mão de obra qualificada.
O orçamento contínuo cria confusão e perturba o funcionário por causa das mudanças constantes.
O orçamento móvel não é aconselhável para aquelas organizações onde as condições não mudam com frequência.
Se as metas estabelecidas nos orçamentos são difíceis de atingir, isso desmotivou o funcionário das organizações.
É um assunto muito caro porque requer mão de obra adicional para a atualização regular do orçamento rotativo e análise do desempenho real em relação ao orçamento.

Conclusão

O orçamento contínuo é um processo contínuo de orçamentação em que o orçamento é preparado trimestralmente / semestralmente / antecipadamente com base no último orçamento. Na avaliação do orçamento móvel ocorre no final de cada período do orçamento. O orçamento móvel fornece um entendimento claro entre os funcionários sobre o objetivo do negócio e o que fazer para alcançá-lo. Para um orçamento bem-sucedido, é vital que as informações obtidas na preparação do orçamento estejam corretas; caso contrário, terá um impacto negativo nos negócios e também nos funcionários.