Amortização acumulada

O que é Amortização Acumulada?

Amortização acumulada é um valor agregado da despesa de amortização que foi registrado para um ativo intangível com base no custo, vida útil e utilidade que foi alocado ao ativo na produção das unidades, muitas vezes visto como o reembolso que a empresa teria que fazer possuir o ativo intangível subjacente.

Fórmula de Amortização Acumulada 

A Amortização Acumulada é um valor agregado e, portanto, pode ser expressa matematicamente como:

Exemplo de Amortização Acumulada

A amortização acumulada é usada para realizar o valor dos ativos intangíveis. Exemplos desses tipos de ativos são:

• Patentes
• Contrato exclusivo
• Acordo de licenciamento

Um ponto importante a notar é que esses valores diminuem de valor e, eventualmente, chegam a zero.

Considere o exemplo de uma patente. Vamos considerar uma grande empresa farmacêutica ABC Healthcare com sede em Nova York, nos Estados Unidos, que gasta uma boa quantia em sua ala de pesquisa e desenvolvimento e surge com uma droga inovadora que pode ajudar uma doença mortal como o câncer. Essa descoberta foi o resultado de anos de pesquisa por seu departamento de P&D.

A empresa registra uma patente para este medicamento e detém direitos exclusivos pelos próximos 10 anos por 12 milhões de dólares. Durante estes 7 anos, outras empresas e concorrentes não estão autorizados a produzir este medicamento, embora possam fazer uma parceria com a nossa empresa, mas apenas a seu critério. No entanto, a patente irá expirar e, portanto, deve ser realizada nas finanças.

• Vida útil da patente: 10 anos
• Valor total: $ 12 milhões
• Amortização por ano: 12/10 = $ 1,2 milhão

Vamos projetar o fluxo de caixa para essa despesa, considerando que o ABC saúde segue um mecanismo de amortização linear.

Você pode baixar este Modelo em Excel de Amortização Acumulada aqui - Modelo em Excel de Amortização Acumulada

Essa despesa continuará a fazer parte do balanço patrimonial até o final de 2029, que é totalmente amortizado.

Consulte a folha de excel fornecida acima para cálculos detalhados.

Pontos importantes a serem observados sobre a  amortização acumulada

• Freqüentemente, a amortização acumulada é confundida com a depreciação. No entanto, esse não é o caso, pois a diferença fundamental básica entre os dois é que a amortização é usada para ativos intangíveis, enquanto a depreciação é usada para ativos tangíveis. Embora os dois sejam bastante semelhantes na forma como estão sendo acumulados e calculados.
• Os cálculos de amortização têm um efeito direto nas demonstrações financeiras da empresa, especialmente no resultado financeiro. Portanto, é muito atentamente observado pelos investidores para avaliar a saúde financeira da empresa.
• De acordo com as diretrizes dos princípios contábeis atuais, é imperativo para uma empresa avaliar seus ativos intangíveis de acordo com a avaliação atual pelo menos uma vez por ano e registrá-los como amortização acumulada. Aconselhado pelo GAAP (princípios contábeis geralmente aceitos), é uma das formas pelas quais a empresa ajusta seus ativos intangíveis ao valor justo no balanço patrimonial de acordo com o valor de mercado atual.
• A amortização acumulada é semelhante à depreciação, com a única diferença decorrendo de quais ativos foram aplicados. Ambos os métodos contábeis pretendem descontar o valor dos ativos que possuem nas demonstrações financeiras da empresa de forma estável e regular, mantendo o efeito mínimo sobre os lucros de curto e longo prazo. Por um lado, a depreciação é um mecanismo para realizar esses valores para ativos tangíveis, a amortização acumulada, por outro lado, é um mecanismo para realizar esses valores para ativos intangíveis como contratos de licenciamento, patentes de propriedade da empresa, lista de clientes para nomear um pouco.
• A amortização acumulada afeta o lucro líquido, pois reduz os lucros acumulados adquiridos. Para ilustrar, um valor amortizado de $ 50 milhões reduzirá a revalorização dos lucros retidos no mesmo montante.
• A amortização traça muitos paralelos com a depreciação. Uma delas é como eles podem ser calculados e registrados nas demonstrações financeiras. Pode haver três métodos diferentes pelos quais a amortização pode ser calculada. Independentemente dos métodos usados, é imperativo compreender a utilidade do ativo intangível, seu valor residual e seu impacto nos custos reais de produção e distribuição.
  1. Método linear : semelhante ao método linear de depreciação, ele calcula o custo de amortização total e o divide pelo horizonte de tempo. Assim, proporcionando uma degradação gradual e uniforme do ativo intangível.
  2. Método acelerado : este método segue uma abordagem de média ponderada e fornece mais valor nos anos anteriores e reduz a cada ano que passa. Isso se baseia no princípio econômico da lei da utilidade marginal decrescente, já que a cada ano os ganhos realizados são menores do que os obtidos no ano passado.
  3. Método das Unidades de Produção - Este método aloca o custo na proporção em que esse ativo intangível foi útil na produção das unidades reais.
• Freqüentemente, a amortização acumulada é apresentada como um item separado no balanço patrimonial como uma prática comum da indústria. Outra maneira de encará-lo é percebê-lo como uma conta de ativo contra.

Conclusão

A amortização acumulada é um mecanismo útil para avaliar o valor dos ativos intangíveis e a utilidade que eles fornecem à empresa. No entanto, o ponto a ser observado é que nem todos os ativos intangíveis podem ser amortizados. Considere o caso de patentes e acordos de licenciamento. Esses métodos ajudam a avaliar a vantagem competitiva que a empresa ganha em comparação com seus pares e como ela pode utilizá-la para apresentar suas finanças da melhor forma aos seus acionistas.

Agora considere o caso de outro ativo intangível, o Goodwill. O goodwill, como sabemos, é uma medida da capacidade de sinergia que a empresa adquiriu ao longo do tempo como resultado de aquisições. Portanto, o goodwill nunca deve ser amortizado, pois este valor deve sempre aumentar. Na verdade, assim como os terrenos, que nunca são depreciados, eles devem ser revisados ​​uma vez por ano para fornecer uma visão melhor e atual do ativo subjacente. Deve-se vê-la como tendo uma vida indefinida e sempre agregando valor às finanças da empresa.