O que é a Demonstração do Rendimento Integral?

Demonstração do lucro abrangente refere-se à demonstração que contém os detalhes da receita, receita, despesas ou perda da empresa que não é realizada quando uma empresa prepara as demonstrações financeiras do período contábil e a mesma é apresentada após o lucro líquido no demonstração de resultados da empresa.

Observamos acima que a Colgate relatou uma receita líquida de $ 2.596 milhões em 2016. no entanto, sua receita abrangente total, incluindo participações não controladoras, foi de $ 2.344 milhões em 2016.

Como interpretar a Demonstração do Rendimento Integral (com exemplos)?

Para entender isso, primeiro precisamos prestar atenção ao oposto do resultado abrangente. O oposto do resultado abrangente é o resultado reduzido ou o resultado de sua operação principal.

Abaixo está o instantâneo da Demonstração do Resultado Consolidado da Colgate.

fonte: Arquivos da Colgate SEC

Observamos que o lucro líquido da Colgate, incluindo participações minoritárias, é de $ 2.586 milhões. Como vimos acima, a Demonstração do Resultado contém as receitas e despesas relacionadas às principais operações do negócio.

E quanto aos itens (ganhos / perdas) que são excluídos da Demonstração de Resultados? Onde eles são ajustados?

Vamos entender esse conceito com a ajuda de um exemplo de demonstração básica do resultado abrangente.

A seguir está o balanço patrimonial da Empresa XYZ.

Total de ativos = Total de passivos = $ 1300

# 1 - Baixa de estoque de $ 300 a $ 200

• Se o valor do estoque diminuir de $ 300 para $ 200, o valor total dos ativos no balanço patrimonial diminuirá para $ 1200.
• Como o valor total do passivo é ajustado? Resposta: Por meio da declaração de renda -> Lucros retidos
• A redução do estoque de $ 100 ($ 300 - $ 200) fluirá da Declaração de Renda.

Neste exemplo, assumimos que os impostos são zero. O caso acima é para ganhos e perdas fluindo através da demonstração de resultados.

Vamos agora considerar um caso diferente, em que tais ganhos e perdas não fluem através da Demonstração de Resultados.

# 2 - Se os títulos negociáveis ​​(disponíveis para venda) diminuir para $ 100

• Se o valor dos títulos negociáveis ​​disponíveis para venda reduzir de $ 200 para $ 100, o valor total dos ativos no balanço patrimonial diminuirá para $ 1200
• No entanto, o total do passivo ainda está em $ 1300. As regras contábeis não nos permitem ajustar essa perda não realizada em títulos disponíveis para venda da demonstração de resultados. Em vez disso, eles são ajustados diretamente na seção de patrimônio líquido por meio de " outros resultados abrangentes acumulados".

Duas lições da demonstração acima dos exemplos de rendimento abrangente -

• Ganhos e perdas em itens que não podem fluir da demonstração do resultado são incluídos na Demonstração do  Rendimento Integral.
• Outro rendimento abrangente do período é adicionado ao Outro rendimento abrangente acumulado na secção de capital próprio .

Formato para Declaração de Renda Abrangente

A receita abrangente conota a demonstração de resultados detalhada, onde também incluiremos a receita de outras fontes junto com a receita da função principal do negócio.

fonte: Arquivos da Colgate SEC

Como visto na declaração acima, temos que considerar dois componentes principais -

1. Lucro líquido ou prejuízo da demonstração de resultados da empresa e
2. Outro rendimento abrangente (líquido de impostos)

Aqui está uma lista simples de itens incluídos na “Demonstração do Rendimento Integral”.

# 1 - Ajustes de tradução

Os ganhos ou perdas de conversão de moeda estrangeira não são refletidos na demonstração do resultado e, portanto, são incluídos. Como vemos abaixo, o ajuste acumulado de conversão de moeda estrangeira para a Colgate é de - $ 97 milhões (antes dos impostos) e - $ 125 milhões (líquido de impostos)

# 2 - Pensão e outros benefícios

A seguir, os ganhos ou perdas relacionados à pensão estão incluídos -

• Ganhos ou perdas de planos de pensão ou de benefícios pós-aposentadoria
• Plano de pensão ou de benefícios pós-aposentadoria, custos ou créditos de serviços anteriores
• Ativos ou obrigações de transição de plano de pensão ou benefício pós-aposentadoria que não são reconhecidos como um componente do custo ou benefício líquido periódico

Observamos na Colgate que o Plano de Aposentadoria e outros ajustes de benefícios dos aposentados são - $ 168 milhões (antes dos impostos) e - 109 milhões (após os impostos).

# 3 - Títulos disponíveis para venda

Títulos disponíveis para venda são títulos que estão disponíveis para venda (literalmente!) E têm um preço de mercado prontamente disponível. No final de cada exercício, as empresas precisam avaliar os títulos disponíveis para venda. Quaisquer ganhos / perdas devido à mudança na avaliação não são incluídos na Demonstração do Resultado, mas são refletidos na Demonstração do Rendimento Integral.

Os ganhos (perdas) da Colgate em títulos disponíveis para venda são de - $ 1 milhão (após impostos).

# 4 - Hedges de fluxo de caixa

Como a lista acima, os ganhos e perdas não realizados dos hedges de fluxo de caixa fluem através da Demonstração do resultado abrangente. Os ganhos (perdas) da Colgate em hedges de fluxo de caixa incluídos em outros resultados abrangentes são de $ 7 milhões (antes dos impostos) e $ 5 milhões (após os impostos).

Formato de demonstração consolidada de renda abrangente

Aqui está um instantâneo de como você precisa formatar sua demonstração consolidada do resultado abrangente.

Por que relatar a declaração de renda abrangente a cada trimestre?

Agora você pode perguntar por que é obrigatório para as empresas de capital aberto prepararem um balanço consolidado abrangente a cada trimestre?

Aqui está a explicação.

• Em primeiro lugar, esses relatórios são importantes porque são comparados com o relatório do último trimestre e também com o mesmo trimestre do ano anterior, para que a SEC possa entender se há alguma discrepância na declaração ou não.
• Em segundo lugar, o objetivo final desses relatórios é ajudar os investidores a se conhecerem melhor, para que possam tomar decisões mais informadas sobre em qual empresa devem investir e em qual empresa devem evitar investir completamente.

Coisas que você precisa saber como investidor

Mesmo depois de examinar a demonstração do resultado abrangente consolidada, existem algumas coisas que você deve considerar como investidor. Aqui estão eles -

• Em primeiro lugar, nenhum documento pode dizer tudo sobre uma empresa. Para ter certeza, você precisa obter um relatório anual da empresa (para os acionistas), o relatório anual (abaixo de 10K) e a demonstração do resultado consolidado e abrangente (abaixo de 10T). Além disso, verifique os tipos de arquivamento da SEC.
• Se você aprecia as complexidades e aspectos técnicos das finanças, apreciará a abordagem detalhada examinando todos os documentos. Mas, se você está apenas começando como investidor, é melhor aprender com alguém ou contratar alguém que possa ajudá-lo com essas declarações.
• Recomenda-se que, em vez de confiar apenas em declarações, você também deva fazer uma análise de proporção para obter um controle firme de como a empresa está realmente se saindo. Você pode começar com o ciclo de conversão de dinheiro, taxas de giro, DSCR, taxas de cobertura de juros, ROIC, etc.

Na analise final

Uma demonstração do resultado abrangente é a demonstração do resultado geral que consolida a demonstração do resultado padrão, que fornece detalhes sobre as operações repetitivas da empresa, e outro resultado abrangente, que fornece detalhes sobre as transações não operacionais, como a venda de ativos, patentes, etc. Mas não dependa apenas disso. Procure outras declarações e também para obter uma visão interna da empresa, analise seus últimos 10 anos de declarações e tente ver uma tendência que está surgindo. Isso o ajudará a entender a relação risco-retorno antes mesmo de investir na organização.

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