Definição de imposto de renda diferido
O imposto de renda diferido é um item do balanço que pode ser um passivo ou um ativo, pois é uma diferença resultante do reconhecimento da receita entre os registros contábeis da empresa e a legislação tributária, devido à qual o imposto de renda a pagar pela empresa não é igual à despesa total do imposto relatado.
Simplesmente se refere ao imposto pago a maior ou devido pela Companhia às autoridades fiscais. O imposto de renda diferido afeta as despesas fiscais para as autoridades no exercício. Se houver um imposto diferido ativo, a Companhia terá que pagar menos imposto naquele exercício, ao passo que, se houver um imposto diferido passivo, ela terá que pagar mais imposto.
Causas da despesa com imposto de renda diferido
Imposto diferido é criado devido à diferença na época do lucro contábil e do lucro tributável. Alguns itens são deduzidos dos lucros tributáveis e outros não. As diferenças de tempo são de dois tipos:
- Diferença Permanente : As diferenças que não podem ser revertidas nos períodos subsequentes e podem demorar muito são diferenças permanentes.
- Diferença temporária : A diferença que pode ser revertida no período subsequente e geralmente é criada porque os itens são cobrados e tributados em diferentes períodos de tempo é a diferença temporária.
Vamos discutir os dois tipos de despesa de imposto de renda diferido em detalhes.
Você pode baixar este modelo em Excel de imposto de renda diferido aqui - Modelo em Excel de imposto de renda diferido1) Imposto de renda diferido ativo
O ativo fiscal diferido é criado quando a Companhia já pagou o imposto. O benefício dos ativos fiscais diferidos é que a Companhia terá menos despesas fiscais nos próximos anos.
Exemplo
Considere uma empresa de eletrônicos XYZ Inc., que dá garantia sobre os produtos e presume que o custo dos reparos em garantia será de cerca de 5% da receita total. Se a receita do período for de $ 500.000, o balanço patrimonial da Empresa para os acionistas e o departamento tributário será:
Balanço do acionista
Balanço para autoridades fiscais
Há uma diferença de imposto de $ 6.250, que a empresa já pagou, mas não está visível no balanço patrimonial. Dessa forma, registrará um ativo fiscal diferido de $ 6.250 no período.
2) Passivo de imposto de renda diferido
O passivo fiscal diferido é criado quando a Companhia paga o imposto a menos, que deverá pagar em um futuro próximo. O passivo é criado não devido ao inadimplemento da Empresa em suas obrigações fiscais, mas devido a incompatibilidade de tempo ou provisões contábeis, o que causa menos despesas fiscais do que o exigido pela Empresa.
Exemplo
An Oil Company ABC Inc produz 10.000 barris de petróleo ao custo de $ 15 por barril no primeiro ano. Mas no ano seguinte, o custo da mão de obra aumentou e produziu a mesma quantidade de óleo, mas com um custo de $ 20. A empresa vendeu o óleo no final do ano 2, mas usou um tratamento contábil diferente para fins financeiros e fiscais. Ele registrou o custo como $ 150.000 de estoque PEPS para o balanço financeiro, onde registrou o custo como $ 200.000 para fins fiscais de estoque UEPS. Isso criou uma diferença temporária de $ 50.000 e, se a taxa de imposto for de 30%, criaria um passivo fiscal de $ 15.000.
Observações importantes - Imposto de renda diferido
- Os impostos diferidos impactam os fluxos de caixa futuros da Empresa - enquanto os impostos diferidos ativos reduzem a saída de caixa, o passivo fiscal diferido aumenta a saída de caixa da Empresa no futuro
- Mudança nos saldos de impostos diferidos deve ser analisada para entender o curso futuro - se a diferença vai aumentar ou se haverá uma reversão na tendência dos impostos diferidos
- Os impostos diferidos são propensos ao tipo de negócio em que a Empresa atua. Se for um negócio de capital intensivo e a Empresa adquirir novos ativos, terá um passivo fiscal diferido crescente devido à depreciação acelerada dos ativos
- Os analistas devem procurar mudanças nos impostos diferidos lendo as notas de rodapé das demonstrações financeiras, que podem incluir informações sobre a garantia, dívidas incobráveis, baixas, política de capitalização ou depreciação de ativos, política de amortização de ativos financeiros, política de reconhecimento de receita, etc. .
Conclusão
Imposto diferido é um item do balanço patrimonial registrado porque a Companhia deve ou paga mais impostos às autoridades. O imposto diferido representa os valores negativos ou positivos de impostos devidos pela Empresa. O imposto de renda diferido impactará o fluxo de caixa futuro da Companhia, ou seja, se for um ativo, a saída de caixa será menor, e se for um passivo, a saída de caixa futura será maior.
