Análise de variância (definição, exemplo)

O que é a análise de variância?

A análise de variação refere-se à identificação e exame da diferença entre os números padrões esperados pela empresa para atingir e os números reais alcançados por eles, o que ajuda a empresa a analisar resultados favoráveis ou desfavoráveis em termos de custo incorrido durante a produção e venda dos produtos do negócio ou quantidade fabricada ou vendida por eles etc.

Em palavras simples, é o estudo do desvio do resultado real em relação ao comportamento previsto nas finanças. Trata-se essencialmente de saber como a diferença entre o comportamento real e planejado indica e como o desempenho dos negócios está sendo afetado.

As empresas muitas vezes podem melhorar seus resultados se primeiro planejarem seus padrões de desempenho, mas às vezes o resultado real não corresponde aos resultados padrão esperados. Quando o resultado real chega, a gerência pode se concentrar nas variações dos padrões para encontrar áreas que precisam de melhorias.

Por exemplo, vamos supor que o Taj Hotel pague à equipe de limpeza US $ 5 por hora. A equipe de limpeza demorou mais para limpar o quarto do que o planejado pela gerência? Isso resulta em uma eficiência direta de Variância de Trabalho.

Explicação

Suponha que uma empresa estabeleça uma meta de lucro de $ 100 milhões com a venda de bens no valor de $ 200 milhões e o custo total de produção seja $ 100 milhões.

Mas, no final do ano, a empresa observou que o lucro é de $ 50 milhões em vez de $ 100 milhões, o que não é adequado para uma organização, então a empresa tem que pensar no motivo para não atingir a meta estipulada pela empresa . Existem certos fatores que afetam o lucro da empresa, analisando os fatos que vieram a saber que o custo de produção varia de $ 100 milhões para $ 120 milhões. Mudanças no custo de produção devido aos seguintes fatores

Mudança no custo do material.
Mudança no custo de mão de obra
E, mudança no custo indireto

Portanto, a diferença da saída real para a saída padrão é chamada de variância

Tipos de Variância

A variância controlável pode ser controlada tomando as ações necessárias.
A variação incontrolável (UV) está além do controle do chefe do departamento.
Se o UV for padrão por natureza e persistente, o padrão pode exigir revisão
É muito importante saber a causa da análise de variância para que se possa abordar a medida corretiva

4 principais tipos de análise de variação no orçamento

Abaixo estão os 4 principais tipos de análise de variância

# 1 - Variância de Material

Se você pagar muito, o custo de compra aumenta
Se você usar muitos materiais, o custo de produção aumentará

Os custos de compra e produção são dependentes um do outro, portanto, temos que olhar não apenas para o custo de compra, mas também para o Custo de Produção para saber a variação total.

Exemplo de variação de material

A seguir está o exemplo de variação de material

Variância de custo

A: (Quantidade padrão: 800 kg) * (Preço padrão: Rs.6 / -) - (Quantidade real: 750 kg) * (Preço real: Rs.7 / -)

B: (Quantidade padrão: 400 kg) * (Preço padrão: Rs.4 / -) - (Quantidade real: 750 kg) * (Preço real: Rs.5 / -)

O impacto da variação do custo do material é devido ao preço e à quantidade.

Impacto do preço na análise da variação do material

A variação de preço para o tipo A é (Rs.7 / - menos Rs.6 / -) para 750 kg

Impacto do preço no material A: (Rs.1 / -) * (750Kg) = Rs.750 (A)

A variação de preço para o tipo B é (Rs.5 / - menos Rs.4 / -) para 750 Kg

Impacto do preço no material B: (Rs.1 / -) * (500Kg) = Rs.500 (A)

Impacto total do preço = Rs.750 (A) + Rs.500 (A) = Rs.1250 (A)

* F significa Favorável
* A significa Adverso.

Impacto da quantidade na análise de variação do material

A variação da quantidade usada no material do tipo A é (800 kg- 750 kg) * 6

O preço devido à mudança na quantidade ou tipo A é: 300 (F)

A variação da quantidade usada no material do tipo B é (400 kg - 500 kg) * 4

O preço devido à mudança na quantidade ou tipo A é: 400 (A)

O impacto da quantidade na variação do custo é 300 (F) -400 (A) = 100 (A)

A quantidade ainda pode ser analisada em duas categorias, ou seja, Rendimento e Mix. O rendimento ocorre devido ao uso de material inferior ou excesso de material. Em comparação, Mix deve-se ao uso de uma combinação de dois materiais em proporções diferentes durante o processo de produção.

# 2 - Variância de Trabalho

A variação do trabalho ocorre quando o custo real do trabalho difere do custo do trabalho projetado

Se você pagasse muito, isso seria pessoal
Se você usar muitas horas o que se chama eficiência da Mão de obra que vai afetar a produção

Exemplo de variação de mão de obra

Padrão (produção de 4 peças por 1 hora)

Qualificado: 2 trabalhadores @ 20 /
Semiqualificado: 4 trabalhadores @ 12 / -
Não qualificados: 4 trabalhadores @ 8 / -

Saída real

Qualificado: 2 trabalhadores @ 20 /
Semiqualificado: 3 trabalhadores @ 14 / -
Não qualificados: 5 trabalhadores @ 10 / -
200 horas de trabalho
12 horas de inatividade
Produção de 810 peças

Tempo real para trabalhador qualificado: 200 * 2 (nº de funcionário) = 400 horas
Tempo real de trabalho para trabalhador qualificado: (200 horas-12 (tempo ocioso) * 2 (número de funcionários) = 376 horas

Horário padrão para trabalhador qualificado

Para produzir 4 peças (tempo padrão), um trabalhador qualificado precisava de 2 horas, portanto, para produzir 810 peças, o tempo padrão necessário
4/2 * (810) = 405 horas

Variação de custo de mão de obra direta

(Hora padrão * Taxa padrão) - (Hora real * Taxa real)

Análise de variação da taxa de mão de obra direta

(Taxa padrão - Taxa real) * Tempo real

Variância de eficiência de mão de obra direta

Taxa padrão * (hora padrão - hora real)

Razões para variação de mão de obra

Questões relacionadas ao tempo.
Mudança no design e padrão de qualidade.
Baixa motivação.
Condições precárias de trabalho.
Programação / colocação inadequada de mão de obra;
Treinamento inadequado.
Avalie problemas relacionados.
Incrementos / altos salários de trabalho.
Hora extra.
Escassez de mão de obra levando a taxas mais altas.
Acordo sindical.

# 3 - Variância das despesas gerais variáveis (OH)

As despesas gerais variáveis incluem custos como

Patentes que devem ser pagas nas unidades produzidas
Custo de energia por unidade produzida

A variância total da sobrecarga é a diferença entre

As despesas gerais variáveis reais incorridas para a produção real do negócio
A sobrecarga variável padrão que deveríamos ter incorrido para a produção real
Variância OH Variável = (SH * SR) - (AH * AR)

Exemplo de Variância Variável de Sobrecargas

Razões para a variação de despesas gerais

Sub ou sobre absorção de overheads fixos;
Queda na demanda / planejamento impróprio.
Avarias / falha de energia.
Questões trabalhistas.
Inflação.
Falta de planejamento.
Falta de controle de custos

# 4 - Variações de vendas

Variação do valor de vendas = vendas orçadas - vendas reais

A variação adicional de vendas deve-se a alteração no preço de venda ou alteração no volume de vendas

Variação do preço de venda = quantidade real (preço real - preço orçado)
Variação do volume de vendas = preço orçado (quantidade real - quantidade orçada)