Procedimentos de Auditoria

O que são procedimentos de auditoria?

Procedimentos de auditoria são etapas executadas pelos auditores para obter todas as informações sobre a qualidade dos dados financeiros fornecidos pela empresa, que os permitem formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras se refletem a imagem verdadeira e apropriada da posição financeira da organização. Eles são identificados e aplicados no estágio de planejamento da auditoria após determinar o objetivo da auditoria, o escopo, a abordagem e o risco envolvido.

Métodos de procedimento de auditoria

Durante o processo de avaliação preliminar, um auditor deve identificar e determinar a quantidade de risco envolvido e, de acordo com isso, desenvolver um plano de auditoria. Os planos de auditoria devem definir essas etapas, que serão aplicadas pelo auditor para obter evidência de auditoria.

Eles podem ser divididos em dois tipos:

# 1 - Procedimentos de auditoria substantivos

Os procedimentos substantivos são processos, etapas, testes realizados por auditores, que criam evidências conclusivas sobre precisão, integridade, existência, divulgação, direitos ou avaliação de ativos / passivos, livros de contas ou demonstrações financeiras. Para que qualquer procedimento seja concluído, o auditor deve coletar evidência de auditoria suficiente para que outro auditor competente, ao aplicar o mesmo procedimento nos mesmos documentos, faça a mesma conclusão. Pode ser considerada uma verificação completa. O auditor geralmente usa este procedimento quando é de opinião que a área de auditoria inclui uma alta frequência de risco.

# 2 - Procedimentos de auditoria analítica

Os procedimentos analíticos podem ser definidos como testes / estudos / avaliações de informações financeiras por meio da análise de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Em linguagem simples, certas verificações / testes conduzidos por auditores com base em estudos / conhecimentos / números do ano anterior para verificar e formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras. Dependendo da área de auditoria, o procedimento de auditoria analítica pode ser diferente. Por exemplo, o auditor pode comparar dois conjuntos de demonstrações financeiras da mesma entidade sobre dois exercícios financeiros diferentes ou, às vezes, pode comparar os dados financeiros de duas entidades separadas para obter evidência de auditoria.

Tipos de procedimentos de auditoria

  • Inspeção - a inspeção é o método mais comumente usado. De acordo com isso, o auditor verifica cada transação / documento contra etapas escritas, procedimentos para garantir a precisão.
  • Observação - sob esta técnica de auditoria, o auditor geralmente tenta inspecionar outros fazendo / executando um determinado processo. Por exemplo, um auditor pode observar as etapas seguidas no processamento de GRN em relação aos bens adquiridos.
  • Confirmação - este tipo é aplicado para garantir a exatidão das demonstrações financeiras de fontes internas dentro da organização auditada ou de fontes externas.
  • Recálculo - Sob este método de auditoria, o auditor geralmente cruza as informações de cheques apresentadas pelo cliente. Geralmente é usado no caso de verificação de precisão matemática.
  • Repetição - Usando este procedimento, o auditor reexecuta todo o processo é realizado pelo cliente para descobrir lacunas, resultados de auditoria, etc.

Exemplos práticos de procedimentos de auditoria

  • O auditor pode avaliar o saldo pendente do cliente preparando cronogramas de envelhecimento dos devedores, etc. O auditor pode comparar o mesmo para dois períodos de auditoria diferentes e encontrar conclusões com base nisso. Como se não houvesse mudança na política de crédito, nenhuma mudança significativa nas vendas, o saldo devedor deveria ser quase o mesmo, etc.
  • Análise de índice: O auditor pode usar este método enquanto verifica o capital de giro, o auditor pode comparar o índice atual de diferentes períodos de relatório. Essa comparação de ativos / passivos circulantes deve ser quase a mesma, a menos que a organização altere suas políticas relacionadas a qualquer um dos itens de capital de giro.
  • O auditor pode verificar e comparar as contas de despesas com benefícios dos empregados para os diferentes períodos contábeis. Este valor deve ser o mesmo ou aumentar de acordo com as políticas de promoção / incrementais. Se um auditor encontrar um motivo diferente para o aumento / declínio que não seja devido a políticas ou rotatividade de funcionários, há chances de pagamentos fraudulentos serem processados ​​para funcionários falsos por meio do sistema de folha de pagamento.
  • Verificação cruzada de quaisquer despesas de acordo com a quantidade e taxa e comparando com os números reais. Por exemplo, suponha que 5 kg de batatas de $ 25 / kg resultem em 1 kg de batatas fritas. O auditor deve verificar se as despesas reais devem ser em torno de $ 25 para a produção de 1 kg de batata frita.
  • Examine uma linha de tendência de todas as despesas. Esse valor deve variar de acordo com a produção. Se não houver correspondência, há chances de que a administração não reconheça as despesas corretamente e prontamente.

Vantagens

Algumas vantagens são as seguintes:

  • Ajuda o auditor a obter evidências de auditoria conclusivas e substanciais para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.
  • Procedimentos bem definidos definem o quantum de tempo e energia, que precisa ser implantado para encontrar evidências de auditoria.
  • Os procedimentos pré-estabelecidos ajudam o auditor a seguir um conjunto definido de etapas que precisam ser seguidas para encontrar a evidência de auditoria.
  • Eles também ajudam e auditam a planejar áreas que precisam ser focadas e decidir o tipo de procedimento de auditoria que precisa ser bem aplicado.

Limitações

Apesar de vários procedimentos de auditoria aplicados por um auditor, ele não pode concluir se as demonstrações financeiras preparadas apresentam uma visão verdadeira e correta. Um auditor expressa uma opinião que está sempre sujeita às limitações inerentes a uma auditoria, que são descritas a seguir:

  • Erro Humano: Apesar da verificação em um nível minucioso, há chances de ser expressa uma opinião inadequada devido a erros humanos e omissões. Pois sempre há uma pessoa presente atrás de qualquer máquina.
  • Ausência de instruções claras na contabilidade: Os padrões de auditoria prescrevem uma série de etapas a serem seguidas durante a realização de uma auditoria, mas há situações que ainda estão indefinidas. O tratamento precisa de presunções nesses casos.
  • Existência de Fraude de Gestão: Pode haver chances de fraude cometida em alta gestão ou por conluio do grupo de funcionários. Uma vez que o auditor forma uma opinião com base nos dados compartilhados pelo auditado, o auditado pode não estar em posição de detectar tal fraude.
  • Julgamentos: Na preparação das demonstrações financeiras, existem situações em que a administração precisa fazer um julgamento que pode diferir entre si. Com essa mudança nos julgamentos, um auditor pode não descrever a posição exata desse negócio.

Pontos importantes

Com a mudança no ambiente de negócios, nos modelos de negócios, o auditor precisa garantir mudanças nos procedimentos de auditoria predefinidos. Já que com a mudança no ambiente, esses procedimentos também se tornam obsoletos. Por exemplo, com o aumento da automação, um auditor precisa implementar procedimentos de auditoria tendo em mente o ambiente informatizado envolvido. Uma auditoria sem auditoria de sistema pode ser incompleta e pode resultar na formação de opinião de auditoria errada.

Conclusão

Procedimentos de auditoria são uma série de etapas / processos / métodos aplicados por um auditor para obter evidência de auditoria suficiente para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras, se refletem a visão verdadeira e apropriada da posição financeira da organização. É principalmente de dois tipos - procedimentos substantivos e analíticos. Dependendo da avaliação de risco, o auditor aplica procedimentos de auditoria. Isso ajuda um auditor a planejar a auditoria e, portanto, investir tempo para obter evidências de auditoria. A opinião de auditoria, ainda, está sujeita às limitações inerentes a uma auditoria.