Significado da baixa
A baixa é a redução no valor dos ativos que estavam presentes nos livros de contas da empresa em um determinado período de tempo e são registrados como despesa contábil contra o pagamento não recebido ou as perdas no ativo.
Uma baixa ocorre quando o valor contábil registrado de um ativo é reduzido a zero. Normalmente, isso ocorre quando os ativos da empresa não podem ser liquidados e não têm mais utilidade para a empresa ou não têm valor de mercado.
Pode ser definido como o processo de remoção de um ativo ou passivo dos livros contábeis e das demonstrações financeiras de uma empresa. Por exemplo, isso pode acontecer quando o estoque se torna obsoleto ou não há uso específico de um ativo fixo. Geralmente, isso é feito movendo uma parte ou todo o saldo de uma conta de ativo para uma conta de despesas. Isso varia com os tipos de ativos.
Geralmente ocorre uma vez e não se espalha por vários períodos. Uma baixa de imposto é a redução do lucro tributável. Em empresas de varejo, as baixas comuns são bens danificados, e em empresas industriais, isso acontece quando um ativo produtivo é danificado e não pode ser reparado.
Por que o write-off é feito na contabilidade?
Isso acontece principalmente por dois motivos.
- Ajuda com opções de economia de impostos para proprietários de ativos. Ações como essas reduzem o passivo tributário ao criar despesas que não são monetárias por natureza, o que acaba resultando em menor receita reportada.
- Ele apóia os objetivos de precisão da contabilidade de custos.
Exemplos de write-offs
- Dívida inadimplente - a inadimplência pode ocorrer quando um cliente comercial deve dinheiro à empresa, mas não consegue pagar o valor da fatura porque o cliente foi declarado falido. O valor da dívida que não pôde ser cobrado é considerado prejuízo e a empresa baixa na declaração de imposto de renda.
- Baixas de ativos - Isso acontece quando uma empresa remove uma conta. Nesse caso, o valor do bem caiu a zero, razão pela qual o ativo foi baixado dos registros contábeis.
- Contas a Receber - Na situação em que o contas a receber não é cobrado, geralmente é compensado com a provisão para créditos de liquidação duvidosa, ou seja, contra conta.
- Estoque - No caso de estoque obsoleto, pode ser cobrado diretamente no custo das mercadorias vendidas ou compensado com a reserva de estoque, que está obsoleta (conta de contrapartida).
- Pagamento Antecipado - Quando um adiantamento de pagamento dado a um funcionário não pode ser cobrado, ele é cobrado nas despesas de compensação.
Como o write-off é aplicável para bancos
fonte: cnbc.com
Um banco empresta dinheiro a pessoas físicas ou jurídicas. Em uma situação ideal, os bancos esperam receber de volta o dinheiro que emprestam a outras organizações, para a expansão de seus negócios. Mas há situações em que as organizações deixam de gerar receita com suas operações, acabam tendo prejuízo e não pagam os empréstimos.
É por isso que os bancos mantêm a provisão para devedores duvidosos. Para os bancos, os empréstimos são ativos primários e fonte de receita futura. Se o banco não for capaz de cobrar um empréstimo ou houver uma chance mínima de recebê-lo, isso afetará as demonstrações financeiras de um banco e resultará no desvio de recursos de outros ativos produtivos.
Como resultado de empréstimos com alta probabilidade de inadimplência, os bancos usam as baixas contábeis para esses empréstimos em seus balanços.
Baixa do banco
Vamos entender com a ajuda de um exemplo de como um banco informa um empréstimo em suas demonstrações financeiras e mantém a provisão para devedores duvidosos. Suponha que um banco empreste $ 100.000 para uma organização e tenha uma provisão de 5% para devedores duvidosos contra esse empréstimo. Assim que o banco emprestar o empréstimo, ele relatará US $ 5.000 como despesas em seus demonstrativos financeiros. Os $ 95.000 restantes serão relatados como ativos no balanço patrimonial.
Se o valor padrão for maior que a provisão feita pelo banco, o banco baixará esse valor das contas a receber e também reportará despesas adicionais. Por exemplo, se o valor padrão diz $ 10.000, $ 5.000 a mais do que a provisão para devedores duvidosos. Em seguida, o banco informará um adicional de $ 5.000 como despesa e também removerá o valor total.
Quando o banco retira o ativo inadimplente de seus livros, ele recebe a dedução do imposto sobre o valor do empréstimo. Além disso, mesmo que o empréstimo seja baixado, o banco tem a opção de perseguir o empréstimo e gerar alguma receita desse banco. Os bancos também têm a possibilidade de vender os empréstimos inadimplentes a agências terceirizadas para recuperá-los dos clientes.
Os bancos em todo o mundo ainda estão sob pressão devido à crise do subprime que afetou o sistema bancário. Os clientes tomaram o empréstimo para a casa em vez de hipotecá-la e não puderam devolver o empréstimo. Esses empréstimos precisavam ser baixados de seu balanço patrimonial e, como resultado, colocaram muita pressão sobre a saúde financeira do banco. Uma situação semelhante também aconteceu na Índia, onde bancos, principalmente bancos do setor público, emprestaram dinheiro a organizações que não pagaram seus empréstimos. Esta situação resultou na baixa dos créditos do balanço, resultando na redução do valor contábil dos bancos.
Pensamentos finais
Sempre que uma empresa tem que dar baixa, um ativo enfrenta seu impacto no fluxo futuro de receita, já que o ativo não pode mais gerar qualquer fonte de receita para a empresa. Mas apesar disso, uma empresa precisa dar baixa em um ativo que não está mais em uso para a empresa, pois ajuda a empresa a se tornar mais limpa e também evita a situação desse ativo utilizando recursos de outro ativo produtivo.
