Auditoria de demonstrações financeiras (definição, objetivos, princípios)

O que é a auditoria das demonstrações financeiras?

A auditoria das demonstrações financeiras é definida como um exame independente das demonstrações financeiras da empresa e suas divulgações pelos auditores e fornece uma visão verdadeira e justa de seu desempenho financeiro.

Principais demonstrações financeiras para auditoria

Demonstração de receita: Esta é a demonstração do desempenho financeiro de uma empresa durante um período contábil específico. Ele mostra as receitas e despesas incorridas por meio de atividades operacionais e não operacionais, bem como o lucro líquido ou prejuízo incorrido durante este período.
Balanço: Esta é uma demonstração da posição financeira da empresa em um momento específico. É feito detalhando os ativos, passivos e patrimônio líquido para dar uma ideia do que a empresa possui junto com os passivos. O balanço é elaborado com base na ideia de que Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido.
Demonstração do fluxo de caixa: Esta é uma demonstração do caixa e equivalentes de caixa recebidos e liberados pela empresa durante um período contábil específico.

Essas demonstrações financeiras são aquelas frequentemente utilizadas para fins de auditoria. Entretanto, alguns ajustes podem ser feitos nas demonstrações pela empresa após a finalização da auditoria para uma melhor representação dos fatos.

Objetivos da auditoria de demonstrações financeiras

Os objetivos de uma auditoria das demonstrações financeiras

O objetivo de uma auditoria de demonstrações financeiras é permitir ao auditor expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras de Auditoria preparadas pela administração da entidade.
Para isso, é essencial que as demonstrações financeiras sejam elaboradas de acordo com as políticas e práticas contábeis reconhecidas e requisitos estatutários relevantes, devendo divulgar todos os assuntos relevantes.
No entanto, sua opinião não constitui uma garantia quanto à viabilidade futura da empresa ou à eficiência ou eficácia com que sua administração conduziu os negócios da empresa.

Fases de uma auditoria das demonstrações financeiras

Vamos discutir as seguintes fases.

# 1 - Avaliação de planejamento e risco

É a fase inicial, que envolve a formação de uma equipe de auditoria e o estabelecimento de diretrizes gerais para uma execução eficaz de uma auditoria. A próxima etapa é determinar os riscos que podem levar a erros materiais nas declarações. A identificação de tais riscos requer que o auditor tenha um conhecimento completo da indústria e do ambiente de negócios em que a empresa opera.

# 2 - Teste de controles internos

Essa etapa envolve uma análise crítica dos controles internos adotados por uma empresa e seu nível de eficácia na eliminação de qualquer possibilidade de distorção relevante nas demonstrações financeiras. Esses controles internos podem incluir sistemas e processos automatizados empregados por uma empresa para garantir maior eficiência operacional, proteção de ativos e garantia de que todas as transações sejam relatadas com precisão.

# 3 - Teste Substantivo

Nesta fase, o auditor procura evidências substanciais e verificação cruzada de fatos e números relatados nas declarações que podem incluir o seguinte:

Inspeção física dos ativos, se necessário.
Cruzar os valores registrados nas declarações com os documentos e registros reais da empresa;
Terceiros ou quaisquer confirmações externas de transações financeiras e seus detalhes informados pela empresa; Isso geralmente inclui uma verificação independente de tais declarações dos bancos e de quaisquer entidades comerciais com as quais uma empresa esteja envolvida.

Responsabilidade pela auditoria das demonstrações financeiras

Abaixo estão as responsabilidades pelas demonstrações financeiras -

A administração é responsável por manter um sistema de contabilidade atualizado e adequado e, por fim, preparar as demonstrações financeiras.
O auditor é responsável por formar e expressar uma opinião sobre as demonstrações financeiras.
A auditoria das demonstrações financeiras não exime a administração de sua responsabilidade.

Escopo de uma auditoria de demonstrações financeiras

O auditor decide o escopo de sua auditoria em relação a;

O requisito da legislação relevante
Os pronunciamentos do Instituto
Termos de noivado

No entanto, os termos de contratação não podem substituir o pronunciamento do instituto ou as disposições da legislação pertinente.

Importância

Melhora a qualificação dos processos de negócios - Um processo de auditoria rigoroso também pode identificar áreas onde a administração pode melhorar seus controles ou processos, agregando ainda mais valor à empresa ao aprimorar a qualidade de seus processos de negócios.
Garantia para os investidores - Uma demonstração financeira auditada fornece um alto, mas não absoluto, nível de garantia de que os valores incluídos nas demonstrações financeiras e notas de contas (divulgações) da empresa estão livres de qualquer distorção relevante.
Visão verdadeira e justa - Um relatório de auditoria não qualificado (“limpo”) fornece ao usuário uma opinião de auditoria, que afirma que as demonstrações financeiras estão mostrando uma visão verdadeira e justa em todos os aspectos materiais e estão de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos.
Fornece consistência - a auditoria das demonstrações financeiras fornece um nível de consistência nos relatórios financeiros em que os usuários das demonstrações financeiras podem confiar ao analisar diferentes empresas e tomar decisões.

Limitações

O auditor não pode obter segurança absoluta.
É devido às limitações inerentes de uma auditoria, devido à qual o auditor obtém evidência persuasiva em vez de conclusiva.
Decorre da natureza dos relatórios financeiros, da natureza dos procedimentos de auditoria e das limitações de tempo e custo.

Devido às limitações inerentes mencionadas acima, existe um risco inevitável de que algumas distorções relevantes possam permanecer não detectadas.

Princípios básicos que regem uma auditoria de demonstrações financeiras

Abaixo estão alguns dos princípios básicos que regem uma auditoria de demonstrações financeiras.

# 1 - Integridade, objetividade e independência - O auditor deve ser direto, honesto e sincero em seu trabalho profissional. Ele deve ser justo e não deve ser tendencioso.
# 2 - Confidencialidade - Ele deve manter a confidencialidade das informações adquiridas durante o seu trabalho e não divulgar tais informações a terceiros.
# 3 - Habilidade e Competência - Deve realizar o trabalho com o devido zelo profissional. A auditoria deve ser realizada por pessoas com treinamento, experiência e competência adequados.
# 4 - Trabalho realizado por outros - O auditor pode delegar trabalho a assistentes ou usar trabalho executado por outros auditores e especialistas. Mas ele continuará sendo o responsável por sua opinião sobre as informações financeiras.
# 5 - Documentação - Ele deve documentar questões relacionadas à auditoria.
# 6 - Planejamento - ele deve planejar seu trabalho para conduzir uma auditoria de maneira eficaz e oportuna. Os planos devem ser baseados no conhecimento do negócio do cliente.
# 7 - Evidência de auditoria - O auditor deve obter evidência de auditoria suficiente e apropriada executando procedimentos substantivos e de conformidade. A evidência permite ao auditor tirar conclusões razoáveis.
# 8 - Sistema de Contabilidade e Controle Interno - O sistema de controle interno garante a adequação do sistema contábil e o registro de todas as informações contábeis. O auditor deve compreender o sistema de contabilidade e os controles internos relacionados adotados pela administração.
# 9 - Conclusões e relatórios de auditoria - O auditor deve revisar e avaliar as conclusões tiradas da evidência de auditoria obtida por meio da execução dos procedimentos. O relatório de auditoria deve conter uma opinião escrita clara sobre as demonstrações financeiras.