Ano Fiscal vs Ano Calendário

Diferenças entre o ano fiscal e o ano civil

Existem dois tipos de anos que prevalecem no mundo corporativo. Esses dois anos são o ano fiscal e o ano civil . A semelhança entre esses anos é que duram um período total de 365 dias ou doze meses consecutivos. O ano civil começa em primeiro de janeiro e termina em 31 de dezembro de cada ano, enquanto o ano fiscal pode começar em qualquer dia do ano, mas terminará exatamente no 365º dia daquele ano. Ambos os anos têm um período total de doze meses consecutivos.

O que é o ano fiscal?

Um ano fiscal pode ser definido como um ano em que as organizações empresariais / firmas / empresas / entidades preferem preparar seus relatórios financeiros para o ano. Este ano pode não ser igual em todos os países. Em um método de relatório de exercício fiscal, as empresas podem optar por preparar suas demonstrações financeiras em uma base de doze meses diferente e não igual ao ano civil.

É 12 meses usado para calcular e preparar demonstrações financeiras anuais (“anuais”) em empresas e outras organizações em todo o mundo.

Vejamos os relatórios financeiros da Procter & Gamble (P&G).

Observamos que a P&G usa um final de ano diferente para relatar suas Demonstrações Financeiras do que o da Colgate. A P&G usa um  ano fiscal que termina em 30 de junho.

O que é o ano civil?

Um ano é simplesmente definido como o tempo que a Terra leva para fazer uma volta ao redor do sol.

Agora, o que é um ano civil ? De modo geral, é um ano que começa no dia de ano novo de um determinado sistema de calendário e termina na véspera do dia de ano novo seguinte e, portanto, consiste em um número inteiro de dias. Existem diferentes anos do calendário, como o calendário islâmico, o calendário gregoriano, etc. Aquele que é mais amplamente usado no calendário gregoriano. Começa em 1º de janeiro e termina em 31 de dezembro, consistindo de 365 dias (366 dias uma vez a cada quatro anos).

Em um método de relatório de ano civil, as empresas irão preparar seus relatórios / demonstrações financeiras para o ano com base nas transações que ocorreram em 1º de janeiro e irão incorporar todas as outras transações que ocorreram até os 365 dias do ano que é 31 de dezembro.

A Colgate relata suas demonstrações financeiras para os anos encerrados em 31 de dezembro. Isso significa simplesmente que a Colgate usa o ano civil (1º de janeiro a 31 de dezembro).

Calendário vs. Ano Fiscal Estudo de caso de varejista

Vamos dar um exemplo de uma empresa de varejo. A sazonalidade no varejo é geralmente observada nos meses de férias de dezembro e janeiro, onde as vendas costumam ser maiores do que nos outros meses.

Vamos supor também que um varejista Coy R teve vendas abundantes nos meses de dezembro de 15 e janeiro de 16. No entanto, teve um desempenho inferior nos meses de dezembro de 16 e janeiro de 17.

Caso 1 - Se Coy R seguir o ano civil

Se a gestão prepara suas demonstrações financeiras usando o ano civil, então haverá duas implicações -

  1. O mês de dezembro de 2015 de alto desempenho é incluído nos resultados finais do ano de 2015
  2. No entanto, um mês de alto desempenho de Jan'16 e um mês de baixo desempenho de Dez'16 são incorporados aos resultados de 2016.

Quando comparamos os resultados de 2015 com os de 2016, notamos que a comparação não é frutífera, pois o efeito total da sazonalidade não é capturado.

Caso 2 - Se o varejista seguir o ano fiscal

Se o varejista escolher um ano fiscal diferente do ano civil (digamos, 1 de abril a 31 de março), então

  1. FY2016 (1 de abril de 2015 a 31 de março de 2016) incluirá os meses de alto desempenho (dezembro de 15 e janeiro de 16)
  2. FY2017 (1 de abril de 2016 a 31 de março de 2017) consistirá nos meses de baixo desempenho (dezembro de 16 e janeiro de 17)

Desta vez, quando comparamos o FY2016 com o FY2017, podemos efetivamente contrastar uma temporada excelente com uma temporada ruim, capturando assim a sazonalidade.

É por isso que o ano fiscal é benéfico.

Infográficos do ano fiscal vs. ano civil

Principais diferenças

  • A diferença crítica entre um ano fiscal e um ano civil é o fato de que o primeiro pode começar em qualquer dia e terminar precisamente no 365º dia, enquanto o último começa em primeiro de janeiro e termina em 31 de dezembro de cada ano.
  • Um ano civil começa em um determinado ano e termina no último dia desse ano. No caso do ano fiscal, dois anos consecutivos diferentes têm maior probabilidade de cair em um período de relatório, e isso nunca vai acontecer no caso de um ano civil.
  • Por exemplo, uma empresa deseja ter um ano fiscal iniciando em 1º de abril de 2015, e o mesmo pode terminar no 365º dia da data de início que é 31 de março de 2016. Desta forma, a empresa tem um ano fiscal que cobriu com sucesso dois anos consecutivos. No caso de um ano bissexto, um ano civil terá necessariamente um ano bissexto que é um período de 365 dias, enquanto um ano fiscal pode ou não ter um ano bissexto. Isso depende inteiramente das datas escolhidas para o início e o fim do ano fiscal.
  • O nível de dificuldade e desafios enfrentados no mecanismo de auditoria e contabilidade pode ser mínimo no caso das empresas que seguem o ano civil em comparação com as empresas que seguem o exercício fiscal.
  • Essa dificuldade e nível de complicações enfrentadas na contabilidade e auditoria podem ser atendidos por empresas que não seguem um padrão consistente de exercício fiscal, ou seja, as empresas cujo exercício fiscal muda ano a ano. Isso torna difícil para eles registrar as transações financeiras e obter as mesmas auditadas com pagamentos e registros fiscais.

Tabela Comparativa

Base de comparaçãoAno fiscalAno civil
DefiniçãoSão 365 dias que podem começar em qualquer dia do ano e terminam exatamente no 365º dia ou no último dia dos 12 meses consecutivos.São doze meses que começam no primeiro dia de janeiro e terminam precisamente no último dia de dezembro.
Número de diasUm ano fiscal é um período total de 365 dias;Um ano civil também tem 365 dias.
Numero de mesesSão 12 meses consecutivos.Também tem um período de doze meses consecutivos.
Data de inícioPode começar em qualquer data, desde que termine precisamente no 365º dia.Começa no dia 1º de janeiro.
Data finalO ano fiscal pode terminar 365 dias ou exatamente após a conclusão de 365 dias a partir da data de início.O ano civil termina em 31 de dezembro.
Nível de dificuldade e desafios enfrentados na auditoria Pode-se dizer que o nível de dificuldade e desafios da auditoria e contabilidade serão elevados se a empresa seguir um método de exercício fiscal e preferir não ser consistente com a duração de cada ano.O nível de dificuldades e desafios enfrentados na contabilidade e auditoria pelas empresas que seguem o ano calendário é mínimo em comparação com as empresas que seguem o método do ano fiscal.
Ano bissextoPode ou não ter um ano bissexto.Sempre haverá um ano bissexto a cada quatro anos.
SimplicidadeNão é assim tão simples.É uma opção simples e conveniente.

Exemplos

# 1 - Lojas de roupas

A tabela abaixo mostra as 15 maiores empresas por Capitalização de Mercado ($ milhões) no setor de Lojas de Vestuário. Como vemos no exemplo do Varejista, com dezembro e janeiro sendo os meses de melhor desempenho, observamos que a maioria das lojas de vestuário segue a política de final de ano fiscal de janeiro.

fonte: ycharts

# 2 - Bancos globais

A tabela abaixo mostra os 10 principais bancos globais por Capitalização de Mercado ($ milhões). Observamos que todos eles seguem o fim do ano do calendário para fins de relatórios financeiros.

fonte: ycharts

# 3 - Setor de Educação

A tabela abaixo mostra as 10 maiores empresas de educação nos EUA por valor de mercado ($ milhões). Observamos que não há uma tendência clara no uso das demonstrações financeiras de final de ano. Alguns seguem o ano civil, enquanto a Nova Educação Oriental tem 31 de maio como final do ano. Da mesma forma, a DeVry Education tem 30 de junho como final do ano fiscal.

fonte: ycharts