Amortização de Goodwill

O que é Amortização de Goodwill?

A amortização do goodwill refere-se ao processo em que o custo do goodwill da empresa é debitado ao longo de um determinado período do tempo, ou seja, ocorre uma redução do valor do goodwill da empresa através do registo do encargo de amortização periódica nos livros de contas.

Em palavras simples, Amortização de Goodwill significa dar baixa do valor do Goodwill dos livros de contas ou distribuir o custo do Goodwill em diferentes anos. É porque o valor que está aparecendo nos livros de contabilidade não mostra o valor verdadeiro. Para demonstrar o valor correto do Goodwill nos livros de contas, surge a necessidade de amortização.

• Antes de 2001, o Goodwill era amortizado em um período máximo de 40 anos de acordo com o US GAAP. No entanto, já não é amortizado todos os exercícios. O goodwill terá de ser verificado anualmente quanto à existência de imparidade e, caso ocorra alguma alteração, é registada na Demonstração de Resultados.
• Desde 2015, as empresas privadas podem amortizar ao longo de um período de 10 anos, reduzindo assim o custo e a complexidade envolvidos no teste de imparidade.
• Implica que a amortização do Goodwill implica apenas para as empresas Privadas e as Empresas Públicas têm de testar o seu Goodwill para imparidades.

Métodos de Amortização de Goodwill

# 1 - Método de linha reta

No método linear, a amortização é o valor alocado ao longo de 10 anos (máximo até 40 anos), a menos que a vida mais curta seja mais apropriadamente conhecida. Todos os anos, uma quantia igual será transferida para a conta de ganhos e perdas.

Transferência de montante para a conta de lucros e perdas todos os anos = montante de amortização / número de anos

O método de amortização linear é igual ao método de depreciação linear. Este método é muito simples de aplicar. A lógica por trás desse método é que os ativos são operados de maneira consistente ou uniforme ao longo do tempo.

# 2 - Vida útil diferente

Em diferentes métodos de vida útil de amortização de ágio, alocar o custo do ativo como despesa ao longo de sua vida útil. Para cada entidade, a vida útil pode ser diferente. Cada entidade tem sua política de acordo com sua natureza de negócio.

Entradas de diário

Abaixo está um exemplo de uma entrada de diário

Exemplos de Amortização de Goodwill

Vamos ver alguns exemplos práticos para entender melhor.

Você pode baixar este Modelo em Excel de Amortização de Goodwill aqui - Modelo em Excel de Amortização de Goodwill

Exemplo 1

Suponha que a empresa BCD esteja planejando comprar a empresa XYZ. O valor contábil da empresa XYZ é de $ 50 milhões, mas a empresa XYZ tem uma boa reputação de mercado, pois a empresa BCD pode pagar mais de $ 50 milhões; no negócio final, a ABC concorda em pagar $ 65 milhões. Calcule o valor da amortização do goodwill.

Solução:

O cálculo do Goodwill pode ser feito da seguinte forma -

Valor do Goodwill = $ 65 milhões - $ 50 milhões

Valor do Goodwill = $ 15 milhões

$ 15 milhões será o valor do goodwill que a BCD registrará como Goodwill em seus livros contábeis após a compra da XYZ.

Exemplo # 2

No exemplo acima, 1 depois de um ano antes, a empresa BCD alterou os recursos do produto e agora comercializa um produto diferente, este novo produto não tem tanto sucesso quanto o produto anterior. Como resultado, o valor justo da empresa começa a diminuir, novo valor justo é de $ 58 milhões, o valor contábil é de $ 65 milhões. Calcule a perda por imparidade.

Solução:

Você pode fazer o cálculo da perda por redução ao valor recuperável da seguinte forma -

Perda por Imparidade = 65-58

Perda por Imparidade = $ 7 milhões

Nos livros, Goodwill é registrado como $ 15 milhões.

Agora, esse montante de Goodwill será reduzido em $ 7 milhões.

Exemplo # 3

Small Ltd. tem os seguintes ativos e responsabilidades

Big Ltd adquire small Ltd e pagando a consideração de compra de $ 1300 milhões; qual será o valor do goodwill que big Ltd registrará em seus livros após a aquisição.

• Depois de 2 anos
• O valor justo desses ativos = $ 1280 milhões
• Como o Goodwill será amortizado?
• Calcular o valor da amortização pelo método linear em 10 anos?

Solução:

Cálculo do valor de amortização em 10 anos será -

Patrimônio líquido:

• Patrimônio líquido = Total de ativos - Total de passivos = (85 + 200 + 450 + 92 + 825 + 150) - (350 + 144 + 65) = 1243

Valor do Goodwill:

• Valor do goodwill = Contraprestação de compra - Patrimônio líquido = 1300 - 1243 = 57

Montante de amortização:

• O valor da amortização = Valor contábil dos ativos - Valor justo = 1300 - 1280 = 20

Ágio de amortização:

• Goodwill aparece em livros = $ 57
• Após a amortização, será = 57 - 20 = $ 37 milhões.

Valor de amortização em 10 anos:

• Valor de amortização em 10 anos = $ 20 milhões / 10 anos = $ 2 milhões
• Todos os anos, até 10 anos, para amortização por débito na conta de ganhos e perdas.

Você pode consultar o modelo Excel fornecido acima para o cálculo detalhado da amortização do goodwill.

Como a amortização reduz o passivo fiscal de uma entidade?

À medida que você debita o valor da amortização na conta de lucros e perdas, o lucro tributável diminui e o passivo fiscal também fica menor.

Conclusão

• As empresas privadas podem optar por amortizar o Goodwill ao longo de um período de dez anos, usando o método linear.
• Adquiri apenas o registro de Goodwill nos livros de contas. Goodwill autogerado não registado nos livros de contabilidade.
• O goodwill, que já não existe, deve ser amortizado sob a forma de amortização.
• As condições que podem desencadear uma redução do valor do Goodwill são o aumento da concorrência, uma grande mudança na gestão, mudança na linha de produtos, deterioração das condições económicas, etc.