O que é capital adicional integralizado?
O capital adicional pago também conhecido como excedente de capital é o excesso do valor que a empresa recebe além do valor nominal das ações (ações ou preferenciais) dos investidores durante o tempo de um IPO, pode ser visto como o lucro que uma empresa recebe quando emite as ações pela primeira vez no mercado aberto.
O valor nominal de uma ação é o valor mínimo que deve ser pago para possuir uma ação. Isso significa que, para adquirir uma ação, esse valor base deve ser pago.
- Por exemplo, se uma ação for emitida a $ 50 por ação e seu valor nominal for $ 5 por ação, concluiremos que $ 5 por ação é o valor mínimo que deve ser pago para adquirir a ação. Esse valor base também é denominado capital legal da empresa.
- Aqui entra o APIC. Como cada investidor da empresa paga o valor total (ou seja, o preço de emissão) para adquirir uma ação, qualquer valor acima do valor nominal é APIC.
- Portanto, Fórmula de Capital Adicional Integralizado = (Preço de Emissão - Valor Nominal) x número de ações emitidas.
- Se 100 ações forem emitidas, então, APIC = ($ 50 - $ 5) x 100 = $ 4.500
Há outra coisa que você precisa considerar ao calcular o capital integralizado adicional. Se as ações forem adquiridas da empresa (durante IPO ou FPO, etc.), diretamente, haveria APIC acima do valor nominal. No entanto, se as ações forem adquiridas no mercado secundário, isso não afetará de forma alguma o APIC da empresa.
Além disso, dê uma olhada neste guia detalhado sobre Capital Social.
Exemplo adicional de capital integralizado
Vamos dar um exemplo para entender melhor o APIC no balanço patrimonial.
Digamos que a Company Infinite Inc. emitiu ações de 10.000 a $ 50 por ação. O valor nominal de cada ação é $ 1 por ação. Descubra o APIC.
Este é um exemplo fácil de entender que pode ilustrar como abordar o capital integralizado adicional no balanço patrimonial.
A Infinite Inc. emitiu 10.000 ações de capital a $ 50. Isso significa que o capital total seria = (10.000 * $ 10) = $ 500.000.
- O problema é que o valor nominal por ação é apenas $ 1. Isso significa que precisamos atribuir o valor correspondente ao valor nominal (estoque). Aqui, o valor nominal seria = (10.000 * 1) = $ 10.000.
- E o resto seria capital integralizado adicional no balanço patrimonial, já que está acima do valor nominal. Isso significa que a fórmula APIC = ($ 50 - $ 1) / ação = $ 49 por ação. Então, o APIC total seria = (10.000 * $ 49) = $ 490.000.
Entradas contábeis de capital integralizado adicional
Como passaríamos o lançamento contábil?
Em primeiro lugar, precisamos pensar no capital legal, ou seja, no valor nominal (estoque). Como esse é o capital legal, atribuiremos o valor à conta de ações ordinárias. O restante do valor (preço de emissão - valor nominal por ação) seria atribuído à APIC.
Então, a entrada seria -
- A conta de caixa seria debitada uma vez que o dinheiro é um ativo, e ao receber o valor total (capital total), o caixa do ativo da empresa está aumentando.
- Nós creditaríamos a conta de ações ordinárias e a conta APIC em suas respectivas proporções.
Exemplos
Digamos que a Company Eight Nest Ltd. tenha as seguintes informações.
Eight Nest Ltd. emitiu 10.000 ações a $ 50 por ação. Eles mantiveram o valor nominal (ações) em US $ 5 por ação. Precisamos aprovar o lançamento contábil de capital integralizado adicional no balanço patrimonial.
- Aqui, sabemos que o número emitido de ações é de 10.000 e o preço de emissão por ação é $ 50. Isso significa que o capital total é = (10.000 * $ 50) = $ 500.000.
- O valor nominal também é mencionado, ou seja, $ 5 por ação. Isso significa que o montante total do valor nominal é = (10.000 * $ 5) = $ 50.000.
- O restante seria atribuído à APIC. O APIC total seria = [10.000 * ($ 50 - $ 5)] = [10.000 * $ 45] = $ 450.000.
Agora, vamos passar a entrada contábil -
Razões para mudanças no capital integralizado adicional no balanço patrimonial
Por favor, veja abaixo o instantâneo. Observamos que o APIC tem mudado a cada ano.
Notamos que as mudanças no APIC da Colgate se devem a três motivos.
- Despesa de compensação baseada em ações de $ 127 milhões
- Ações emitidas para opções de compra de ações de $ 197 milhões
- Ação emitida para prêmios de ações restritas
A despesa de compensação baseada em ações é relatada na demonstração do resultado. Isso resulta na redução do lucro líquido, reduzindo assim o patrimônio líquido através da seção de lucros acumulados. A contrapartida é o aumento do capital integralizado adicional.
Conclusão
O capital integralizado adicional no Balanço não tem nada a ver com o preço de mercado por ação. Depende totalmente do preço de emissão. Se um investidor adquirir ações da empresa e vender para outro investidor por um preço mais alto, isso não afetará o capital da empresa.
