Contas a receber - Débito ou crédito?

É Contas a Receber de débito ou crédito?

Contas a receber são as entradas de caixa que o credor vai receber com base no período de crédito concedido aos clientes de acordo com a tendência de mercado vigente. De acordo com as regras de ouro da contabilidade, débito significa ativos e crédito significa passivos. As contas a receber representam a exposição da transação na forma de entrada de caixa no futuro próximo. Direta ou indiretamente, os mesmos mostram que uma entidade vai se beneficiar dessa exposição. Portanto, a resposta para a pergunta se o Contas a Receber é Débito ou Crédito é muito simples. Pode-se concluir que o contas a receber deve ser debitado e deve ser visível no lado do ativo.

Tratamento de contas a receber como débitos ou créditos em IFRS

A partir de 1 de janeiro de 2018, na IFRS 15, foram dadas orientações detalhadas para contas a receber reconhecidas e quando as mesmas devem ser debitadas ou creditadas.

De acordo com a norma, contas a receber - crédito ou débito podem ser reconhecidos como receita na satisfação em qualquer um dos seguintes dados:

  • O cliente recebe e consome o benefício fornecido pela entidade à medida que a entidade atua ao mesmo tempo;
  • O desempenho da entidade melhora um ativo que o cliente controla à medida que o ativo está sendo desenvolvido / fornecido; ou
  • A entidade cria tal produto / fornece tal serviço que não tem uso alternativo, e a entidade tem o direito executável de receber contraprestação pelo desempenho concluído.

Se qualquer uma das condições acima for atendida, a seguinte entrada deve ser aprovada:

Se uma fatura for levantada, as contas a receber acima serão divulgadas como Contas a receber de clientes no ativo circulante. No entanto, se não for faturado, o mesmo será divulgado como “Ativos não adquiridos“ juntamente com as contas a receber faturadas.

Em caso de recebimento antecipado dos clientes, a norma orienta que se siga um passo à frente do tratamento contábil de rotina. A norma descreve que se houver um intervalo de tempo significativo de mais de um ano entre o recebimento antecipado e a transferência de bens / prestação de serviço, então existe o componente de empréstimo nesse recebimento antecipado. Caso contrário, serão registrados diretamente como passivo ao creditar o mesmo.

Assim, se um adiantamento for recebido por um credor e o intervalo de tempo for inferior a um ano, o seguinte lançamento contábil será aprovado:

No entanto, se o intervalo de tempo for superior a um ano, a entidade terá que identificar o componente de juros e a seguinte entrada de conta será aprovada:

Contas a receber pós levantamento de faturas.

Geralmente, nos negócios, os primeiros produtos / serviços serão fornecidos ao cliente. Após a concretização do compromisso, será emitida a fatura e, consequentemente, ocorrerá o fluxo de caixa. Neste processo, se o cliente efetuar o pagamento com base na emissão da nota fiscal, o valor do contas a receber será sempre positivo. Mostra que uma entidade tem o direito de receber uma quantia especificada na conclusão do período especificado.

Assim, sempre que os valores de contas a receber forem contabilizados como pós-cumprimento das obrigações, serão no lado do débito e deverão ser colocados no ativo do balanço.

Contas a receber em caso de pagamento antecipado

Em um determinado negócio, sempre há necessidade de que o cliente faça o pagamento adiantado para iniciar o fornecimento do produto ou a prestação do serviço. Por exemplo, a indústria de telecomunicações na qual os clientes estão comprando cartões pré-pagos. Nesse cenário, as faturas não serão levantadas no momento do recebimento do pagamento.

  • Será recebido o primeiro pagamento, depois os produtos / serviços serão fornecidos e, ao final, serão emitidas as faturas.
  • Nesse caso, os valores de contas a receber mostrarão um valor negativo, pois isso obrigará diretamente a entidade a fornecer as obrigações assumidas em um período fixo de tempo e de acordo com os termos e condições especificados.
  • Esse adiantamento será creditado, pois estará vinculado aos serviços / obrigações com os credores.

Assim, a partir da discussão acima, pode ficar claro que Contas a receber após levantamento de faturas serão debitadas na Receita de Vendas e, portanto, estarão visíveis no Ativo, no Ativo Circulante. No entanto, se um valor foi recebido como um adiantamento antes do cumprimento de uma obrigação de desempenho, essa conta a receber será considerada um passivo. Será creditado em conta bancária e divulgado no passivo, no passivo circulante.

Conclusão

No cenário moderno, o contas a receber ocupa uma das posições mais importantes por ser um componente essencial do ativo circulante. No passado, grandes fraudes ocorreram com a manipulação de contas a receber e, portanto, é muito importante garantir a divulgação correta das mesmas. A partir da discussão acima, pode ser claramente entendido que a conta a receber, geralmente será debitada se for considerada pós-emissão da fatura. Porém, se for em relação ao recebimento do adiantamento do cliente, é necessário creditar. Os profissionais deverão usar seu julgamento para identificar se existe ou não qualquer parcela significativa de financiamento no registro de responsabilidades não auferidas.

Artigo de recomendação

Este artigo foi um guia para Contas a Receber - Débito ou Crédito. Aqui, discutimos o tratamento IFRS de contas a receber, juntamente com exemplos e explicações. Você pode aprender mais sobre contabilidade nos seguintes artigos -

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  • Principais exemplos de contas a receber
  • Visão geral do financiamento de contas a receber
  • Cálculo do Índice de Rotatividade de Contas a Receber
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