O que é despesa de juros?
A despesa de juros representa um valor de juros a pagar sobre quaisquer empréstimos que incluem empréstimos, títulos ou outras linhas de crédito e seus custos associados são apresentados na demonstração do resultado. Essas despesas destacam os juros acumulados durante o período e não o valor dos juros pagos ao longo do período.
Fórmula
A despesa de juros é geralmente calculada como a taxa de juros multiplicada pelo saldo da dívida em aberto.
Despesa com Juros = Saldo Médio da Obrigação da Dívida x Taxa de Juros.
Como as despesas de juros são registradas na demonstração do resultado?
É relatado após a receita operacional vs. EBIT, conforme mostrado na demonstração de resultados abaixo.
fonte: arquivamentos da Apple SEC
Exemplo
Vejamos o exemplo abaixo para um entendimento claro de tal despesa sob o método de acumulação:
Suponha que uma empresa tome emprestado $ 125.000 em 15 de janeiro e concorde em pagar o valor dos juros no dia 15 de cada mês a partir de 20 de fevereiro. O empréstimo indica que os juros são de 2% ao mês sobre o saldo do empréstimo. A despesa de juros para o mês de janeiro será [125.000 * 2% * 0,5 mês] = $ 1.250.
Juros do mês de fevereiro = $ 125.000 * 2% * 1 = $ 2.500
- Deve-se observar que os juros sobre a dívida não são pagos diariamente e a empresa deve registrar um lançamento de ajuste para acumular essa despesa e informar os juros a pagar.
- Estendendo o exemplo acima, o empréstimo foi iniciado a partir de 15 de janeiro, portanto, para aquele mês, apenas os juros para os dias restantes (0,5 mês) seriam considerados.
Lançamentos de despesas de juros
Vejamos os exemplos abaixo de lançamentos de despesas de juros no diário:
Lançamento de diário mensal -
(Isso significa valor em dinheiro pago contra o registro de juros)
Lançamento pós-pago no diário -
(O pagamento de juros é registrado como um passivo e o valor a ser pago)
Lançamento pré-pago de diário -
(Dinheiro pago antecipadamente para juros a pagar no futuro)
Como registrar no Balanço?
- Os juros acumulados, mas não pagos, seriam registrados no Passivo Circulante do Balanço Patrimonial (como juros a pagar)
- Os juros pagos antecipadamente serão registrados na seção Ativo Circulante como um item Pré-pago.
Onde registrar nas Demonstrações de Fluxo de Caixa?
- Como o lucro ou prejuízo líquido relatado pela demonstração do fluxo de caixa da empresa inclui essas despesas que a empresa pagou durante um determinado período de tempo, o valor pago aparece como um item de linha separado na demonstração do fluxo de caixa da empresa, e a despesa apropriada aparecerá sob o declaração de renda.
- O valor dos juros pagos sobre os empréstimos (dívidas de curto e longo prazo) é registrado na rubrica Atividades operacionais no fluxo de caixa. No entanto, os valores principais emprestados e reembolsados são incluídos separadamente nas atividades de financiamento. Como os valores dos empréstimos são dinheiro emprestado e não receita da venda de bens ou serviços, eles fazem parte da demonstração do fluxo de caixa, mas não da demonstração do resultado.
Juros e proteção fiscal
Os juros reduzem os impostos gerais na demonstração do resultado e, portanto, podem ser usados como uma forma de reduzir as obrigações fiscais (também chamado de benefício fiscal).
Por exemplo, uma empresa sem dívida e EBT [lucro antes dos impostos] de $ 2 milhões (taxa de imposto de 30%), o imposto a pagar será de $ 600.000.
Se a mesma empresa assumir uma dívida e tiver juros de, digamos, $ 500.000, o novo Lucro antes do lucro seria de $ 1,5 milhão [$ 2 milhões - $ 500.000]. Isso tornará seus impostos devidos $ 500.000 [$ 1,5 mm * 30%].
Portanto, há um benefício fiscal de $ 600.000 - $ 500.000 = $ 100.000.
Despesa de juros líquidos
fonte: Arquivos da Colgate SEC
A despesa líquida de juros é o total de juros líquido de qualquer receita de juros que uma empresa recebe sobre os investimentos. Em uma demonstração financeira, a receita pode ser listada separadamente das despesas ou fornecer um número de juros líquidos, que é positivo ou negativo.
