Gerenciamento de resultados

O que é gerenciamento de ganhos?

A gestão de resultados refere-se à intercessão deliberada da gestão no processo de relato para enganar os stakeholders sobre a situação económico-financeira da empresa, ou com a intenção pessoal de auferir receitas de contratos com esses relatórios financeiros manipulados.

O gerente financeiro ou a direção de uma empresa opta por exibir apenas coisas em seus relatórios financeiros que projetem sua empresa em bom estado, com o objetivo de obter lucro com isso. O gerenciamento de resultados é uma coisa ruim, pois a maior parte do cálculo do lucro mostrado nos relatórios será falso ou preparado com base em julgamentos futuros incertos.

Tipos

Existem muitos tipos de gerenciamento de resultados com base no tamanho da empresa e sua situação financeira; os modelos comumente usados ​​são os seguintes:

# 1 - Reservas de jarras de biscoitos

As reservas de pote de biscoitos vêm sob a técnica de contabilidade agressiva, pois lida com a criação de uma reserva significativa no ano de lucro e a retirada quando a empresa enfrenta um ano ruim ou dívidas ruins podem ser subestimadas em um ano para mostrar que a empresa está tendo lucro.

# 2 - O Grande Banho

Quando uma empresa está passando por um período ruim devido a fatores externos, isso afetará seu lucro, tem que mostrar isso em seus relatórios, mas a empresa vai piorar ainda mais com a baixa de todas as dívidas inadimplentes, supervalorização da depreciação de ativos, custos de reestruturação, outras despesas no mesmo ano para mostrar mais prejuízo e sonegar imposto.

# 3 - Reconhecimento de despesas e receitas

Também pode ser chamado de “Suavização de Renda”. Isso vem sob a contabilidade fraudulenta, pois a empresa registra suas despesas antes de incorrer ou não mostrar o lucro, as vendas quando ganham. Eles podem até acelerar as vendas mostrando receita extra, ou não reconhecem uma dívida inadimplente no ano atual e a transferem para o ano seguinte, pois isso reduz o lucro deste ano.

Exemplos de gerenciamento de ganhos

Exemplo 1

Vamos considerar se uma empresa está tendo $ 20.000 como dívidas incobráveis ​​e não é recuperável, então tem que ser amortizado durante este exercício financeiro, mas o gerente financeiro diz para mostrar $ 10.000 como devedores e amortizar o saldo no próximo exercício financeiro como este o lucro anual é baixo. Isso vem com o tipo de reconhecimento de despesa e receita como despesa não reconhecida corretamente para inflar o lucro.

Exemplo # 2

O mercado não está estável devido a fatores externos, como preços altos, baixa demanda, etc., uma empresa pode enfrentar perdas. O CEO da empresa pede para mostrar todas as perdas no mesmo ano como dívidas irrecuperáveis, depreciação, reserva alta, etc., pois a empresa já está com prejuízo. Para que o próximo exercício financeiro seja lucrativo, este é um exemplo do tipo de gerenciamento de resultados The BIG BATH.

Técnicas de gerenciamento de ganhos

Existem três tipos de técnicas de gerenciamento de resultados;

  • Contabilidade agressiva e abusiva - refere-se à escalada agressiva de vendas ou reconhecimento de receita. Contabilidade abusiva inclui pote de biscoitos, banheira grande, etc., para mostrar que há um alto lucro naquele ano.
  • Contabilidade Conservadora - A contabilidade conservadora refere-se à baixa de todas as despesas e perdas no mesmo ano se a empresa tiver um lucro alto e à sonegação de impostos.
  • Contabilidade fraudulenta - se receitas e perdas não forem mostradas nos relatórios para enganar as partes interessadas, ou se houver lucro alto para ganhar contratos, ela será incluída na contabilidade fraudulenta. Também viola os GAAP (princípios contábeis geralmente aceitos).

Objetivo

O objetivo do gerenciamento de resultados nem sempre pode estar errado; pode haver algumas boas razões também. Geralmente, é ruim, pois é feito com a finalidade de ganho pessoal de tal atividade, como ganhar comissão pela obtenção de um contrato de um relatório falso ou aumentar o valor das ações no mercado, mostrando que a empresa é altamente lucrativa. Um bom motivo pode ser transferir o dinheiro para o próximo ano, de modo que a empresa mostre lucros consistentes em vez de flutuar entre lucros e perdas.

Como detectar o gerenciamento de ganhos?

O modelo de Healy (1985) é usado para calcular a estimativa de accruals discricionários que são usados ​​no gerenciamento de resultados.

NDAτ = / T
  • Onde: NDA = Acumulações não discricionárias estimadas
  •  TA = Acréscimos totais escalados por ativos defasados
  •  t = 1, 2… T refere-se aos anos incluídos no período de estimativa;
  •  t = ano no período do evento.

Um método de detecção de gerenciamento de resultados é mostrado acima; existem outros métodos também.

Conclusão

O gerenciamento de resultados pode ser bom ou ruim; é considerado bom quando não há intenção pessoal. É ruim para a empresa se a empresa está usando essas técnicas para inflar seu lucro, pois isso não pode ser feito no longo prazo, ou afetará a empresa no longo prazo.