O que é o benefício fiscal de depreciação?
O benefício fiscal de depreciação é o imposto economizado resultante da dedução da despesa de depreciação do lucro tributável e pode ser calculado multiplicando a taxa de imposto pela despesa de depreciação. As empresas que usam métodos de depreciação acelerada (depreciação mais alta nos anos iniciais) conseguem economizar mais impostos devido ao maior valor do benefício fiscal. No entanto, o método de depreciação em linha reta, o escudo de depreciação é menor.
Fórmula de proteção fiscal de depreciação
Benefício fiscal de depreciação = Taxa de imposto x Despesa de depreciação
Se a empresa XYZ tem uma despesa de depreciação de $ 50.000 e a taxa de imposto é de 30%, o cálculo do imposto de depreciação evitado será o seguinte -
Benefício fiscal de depreciação = 30% x $ 50.000 = $ 15.000
Exemplo
Vejamos um exemplo detalhado quando uma empresa prepara sua receita tributária 1) contabilizando a despesa de depreciação e 2) não levando a despesa de depreciação.
Caso 1 - Lucro tributável (com despesa de depreciação)
A alíquota de imposto considerada no exemplo é de 40%.
O valor do imposto a ser pago é calculado como -
- Imposto a ser pago sobre a receita = (Receitas - Despesas operacionais - Depreciação - Despesas com juros) x taxa de imposto
- ou EBT x taxa de imposto
Notamos que quando considerada a despesa de depreciação, o EBT é negativo e, portanto, os impostos pagos pela empresa no período de 4 anos são Zero.
Caso 2 - Lucro tributável (sem considerar Despesa de Depreciação)
No caso de não levarmos em consideração a Depreciação, o Imposto Total a ser pago pela empresa é de 1381 dólares.
Por que o benefício fiscal de depreciação é importante?
- Ajuda na redução da responsabilidade tributária. A fim de promover o investimento, para o desenvolvimento socioeconômico, o governo fornece uma taxa de depreciação mais alta.
- Permitir uma maior taxa de depreciação atrai os investidores a investir seu dinheiro em um determinado setor. Como resultado, os investidores obtêm benefícios fiscais. As taxas de depreciação variam de 40% a 100%.
- Para impulsionar a geração de energia renovável e combater as mudanças climáticas, o governo dá incentivos ao investidor para reduzir suas despesas tributárias, permitindo-lhe aproveitar o benefício da depreciação acelerada para investir o dinheiro em projetos de energia eólica e solar.
Como funciona a depreciação acelerada na economia de impostos?
Premissa - Para Usina Solar de 1 MW
- O custo do projeto (custo de capital) será de 1000 dólares.
- O valor da depreciação é de 90% (assumindo o valor de sucata de 10%)
- Depreciação contábil (sobre ativos fixos) em 5,28%
- Taxa de depreciação fiscal de 80% (em benefícios)
- Taxa de imposto efetiva (de acordo com o governo) de 33,99%
A vida útil da usina solar é considerada como 25 anos, mas, neste exemplo, consideramos o período de apenas 4 anos.
O benefício fiscal de depreciação contabilizado está sob o método linear de acordo com a lei da empresa. O benefício líquido da depreciação acelerada quando comparamos com o método linear é ilustrado na tabela abaixo.
Observamos acima que o imposto de renda tem um impacto direto sobre os lucros, pois o lucro líquido diminuirá se a despesa de depreciação estiver aumentando, resultando em menor carga tributária.
