Demonstração da posição financeira (definição)

O que é uma demonstração da posição financeira?

A Demonstração da Posição Financeira, também conhecida como Balanço, dá a compreensão aos seus usuários sobre a situação financeira da empresa em um determinado ponto do tempo, mostrando os detalhes dos ativos da empresa junto com seus passivos e capital do proprietário.

É uma das demonstrações financeiras mais importantes que relata a posição financeira da empresa em um determinado momento. Em outras palavras, ele resume a situação financeira do negócio e atua como um instantâneo dos eventos em um determinado momento. É composto por três elementos importantes (explicados em detalhes posteriormente) a saber:

Ativos são os recursos pertencentes e controlados pela empresa. Os ativos são classificados em ativos circulantes e ativos não circulantes.
Passivos são o valor dos negócios devidos aos seus credores e outros credores. O passivo é ainda classificado em Passivo Circulante e Passivo Longo Prazo.
Patrimônio líquido, que é a participação residual nos ativos líquidos de uma empresa que permanece após a dedução de seus passivos

A Equação Contábil Fundamental (também conhecida como Equação do Balanço) por meio da qual as transações são medidas equivale a:

Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido

Exemplo de demonstração de posição financeira

Vamos dar uma olhada em um exemplo do Starbucks em 30 de setembro de 2018

fonte: Starbucks SEC Filings

Efetivamente, o exemplo acima consiste em duas listas:

Uma lista de tudo que é propriedade da empresa, denominada coletivamente Ativos
Uma lista das várias fontes de financiamento utilizadas para financiar essas aquisições, que podem ser na forma de Passivo ou Patrimônio Líquido.

Assim, é uma declaração que mostra a natureza e o montante dos ativos de uma empresa de um lado e passivos e capital social do outro. Em outras palavras, o balanço patrimonial mostra a posição financeira em uma data específica, que normalmente é no final de um período de ano.

A Demonstração da Posição Financeira mostra como o dinheiro foi disponibilizado para os negócios da empresa e como o dinheiro é empregado no negócio.

O formato da Demonstração da Posição Financeira

Vamos entender o formato da Demonstração da Posição Financeira em mais detalhes

# 1 - Ativo Atual

Ativos circulantes são aqueles caixa e itens que serão convertidos em caixa no curso normal dos negócios dentro de um ano e incluem Estoque, Contas a receber, Contas a receber, etc. O Ativo Circulante Total é referido como Capital de Giro Bruto e também conhecido como o capital qualitativo ou circulante.

# 2 - Passivo Circulante

Circulante inclui todos os passivos com vencimento em um ano e inclui contas a pagar, credores, empréstimos de curto prazo, como contas a pagar, passivos fiscais diferidos, parcela atual de empréstimos de longo prazo, que são pagáveis dentro do ano, etc.

# 2 - Ativo de longo prazo

Ativos Não Circulantes, também conhecidos como Ativos Fixos, são aqueles ativos que são comprados para uso no negócio e geralmente têm uma vida longa. Eles podem incluir ativos tangíveis, como Terrenos, Propriedades, Máquinas e Veículos, etc. Ativos Não Correntes Tangíveis são geralmente avaliados pelo Custo menos a Depreciação Acumulada. No entanto, é pertinente observar que nem todos os Ativos Tangíveis depreciam, como Terrenos, etc.

Ativos não circulantes intangíveis são ativos não circulantes que não podem ser tocados. O tipo mais comum de Ativos Intangíveis é Goodwill, Patentes e Marcas. O goodwill está sujeito a um Teste Anual de Imparidade.
Os Ativos Não Circulantes incluem o investimento em outras empresas na forma de Ações, Debêntures e empréstimos, etc. e o negócio pretende mantê-los por um período razoável, digamos mais de um ano.

# 4 - Responsabilidades de longo prazo

O passivo não circulante inclui empréstimos de longo prazo que não vencem no prazo de um ano. Inclui arrendamentos financeiros, empréstimos bancários de médio prazo, títulos e debêntures e também inclui passivos contingentes, como garantias, etc.

# 5 - Patrimônio líquido

O Patrimônio Líquido é o valor aportado pelos acionistas / proprietários do negócio na forma de ações. Alternativamente, o patrimônio líquido é o valor líquido do negócio, que é obtido subtraindo os ativos do passivo.

Resumidamente, o patrimônio é composto por:

Ação ordinaria
Lucros retidos, que inclui o número de lucros retidos pela empresa;

Limitações

Vimos como uma Demonstração da Posição Financeira descreve a posição da empresa em uma data específica. No entanto, apesar de tantos benefícios que oferece aos diversos stakeholders do negócio, sofre de certas limitações que são enumeradas abaixo:

Esta declaração é preparada com base no pressuposto de continuidade operacional e, como tal, não representa o Valor realizável nem o valor de reposição dos Ativos.
A avaliação dos ativos é substancialmente impactada pelo julgamento da Administração e diversas políticas contábeis por ela adotadas.
Leva em consideração apenas fatores financeiros e não quantifica os fatores não financeiros que têm uma influência considerável nos resultados operacionais e na condição financeira de uma empresa.
Mostra os custos históricos e não divulga o valor atual do negócio.