A principal diferença entre Balanço e Balanço Consolidado é que o Balanço é uma das demonstrações financeiras da empresa que apresenta os passivos e os ativos da empresa em um determinado ponto do tempo, enquanto o Balanço Consolidado é a extensão do balanço em que juntamente com as rubricas do balanço da empresa estão incluídas as rubricas do balanço das subsidiárias.
Balanço vs. Balanço Consolidado
Há uma diferença sutil entre o balanço patrimonial e o balanço consolidado. Está na forma como ambos são preparados. O balanço patrimonial é preparado por todas as empresas, pois é uma das principais demonstrações financeiras. O balanço patrimonial consolidado não é elaborado por todas as empresas; em vez disso, as empresas que têm ações em outras empresas (subsidiárias) elaboram um balanço patrimonial consolidado.
Saber sobre os dois é importante, pois ambos são preparados de maneira diferente. Preparar um balanço é fácil, e tudo que você precisa para colocar os ativos, passivos e patrimônio líquido da sua empresa. Mas, no caso de um balanço patrimonial consolidado, você precisa incluir outros itens, como participações minoritárias.
Neste artigo, discutimos o seguinte -
Balanço vs. Balanço consolidado [infográficos]
As diferenças entre o balanço e o balanço consolidado são as seguintes -
O que é o Balanço?
Em termos simples, um balanço é um balanço que equilibra os dois lados - ativos e passivos.
Por exemplo, se a Empresa ABC tomar um empréstimo de $ 10.000 do banco, no balanço patrimonial, a Empresa ABC colocará da seguinte maneira -
- Primeiro, do lado do “ativo”, haverá a inclusão do “Dinheiro” de $ 10.000.
- Em segundo lugar, do lado do “passivo”, haverá uma “dívida” de $ 10.000.
Portanto, você pode ver que uma transação tem consequências duplas que se equilibram. E é isso que o balanço patrimonial faz.
Porém, este é o entendimento mais superficial do balanço patrimonial; uma vez que você o compreenda, podemos desenvolver esse entendimento.
Ativos
Vamos entender os ativos primeiro.
Na seção de ativos, primeiro incluiremos "ativos circulantes".
Ativos circulantes são ativos que podem ser rapidamente liquidados em dinheiro. Aqui estão os itens que consideraremos em "ativos circulantes" -
- Caixa e equivalentes de caixa
- Investimentos de curto prazo
- Os inventários
- Comércio e outras contas a receber
- Pagamentos antecipados e receita acumulada
- Ativos Derivativos
- Ativos de imposto de renda atuais
- Ativos mantidos para venda
- Moeda estrangeira
- Despesas Pré-Pagas
Dê uma olhada no exemplo dos ativos atuais da Amazon -
fonte: Arquivos da Amazon SEC
Ativos não circulantes são ativos que pagam mais de um ano e não podem ser liquidados em dinheiro facilmente. Os ativos não circulantes também são chamados de ativos fixos. Depois de “ativos circulantes”, incluiremos “ativos não circulantes”.
fonte: Arquivos da Amazon SEC
Em "ativos não circulantes", incluiríamos os seguintes itens -
- Propriedade, planta e equipamento
- Boa vontade
- Ativos intangíveis
- Investimentos em associados e joint ventures
- Ativos financeiros
- Ativos de benefícios para funcionários
- Ativos fiscais diferidos
Se somarmos “ativos circulantes” e “ativos não circulantes”, obteremos “ativos totais”.
Responsabilidades
Novamente no passivo, teremos seções separadas.
Primeiro, vamos falar sobre "passivos circulantes".
fonte: Arquivos da Amazon SEC
Passivos circulantes são passivos que você pode pagar no curto prazo. Os passivos correntes incluem -
- Dívida Financeira (curto prazo)
- Comércio e outras contas a pagar
- Provisões
- Provisões e renda diferida
- Passivo de imposto de renda atual
- Passivos Derivativos
- Contas a pagar
- Impostos sobre vendas a pagar
- Juros a Pagar
- Empréstimo de curto prazo
- Vencimentos atuais da dívida de longo prazo
- Depósitos de clientes adiantados
- Passivos diretamente associados aos ativos mantidos para venda
Vamos dar uma olhada no passivo circulante da Amazon.com.
Agora, veremos os passivos de longo prazo, também chamados de "passivos não circulantes".
Passivos não circulantes são passivos que a empresa irá liquidar no longo prazo (em mais de 1 ano).
Vamos dar uma olhada em quais itens consideraremos no “passivo não circulante” -
- Dívida Financeira (longo prazo)
- Provisões
- Responsabilidades de benefícios de funcionários
- Passivo de imposto diferido
- Outros pagamentos
Abaixo estão os passivos não circulantes da Amazon.
fonte: Arquivos da Amazon SEC
Se somarmos "passivos circulantes" e "passivos não circulantes", obteremos "passivos totais".
Agora falaremos sobre “patrimônio líquido”, que virá no Passivo.
Lembra da equação do balanço?
Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido
Patrimônio Líquido
Patrimônio líquido é a declaração que fala sobre o capital social da empresa. Vejamos o formato para entendê-lo melhor -
fonte: Arquivos da Amazon SEC
Se somarmos o “patrimônio líquido” e o “passivo total”, obteremos um saldo semelhante, apurado em “ativo total”. Se “ativos totais” e “passivos totais + patrimônio líquido” não corresponderem, há um erro de alguma forma em qualquer demonstração financeira.
Além disso, confira Patrimônio Líquido Negativo.
O que é o Balanço Patrimonial Consolidado?
Digamos que você tenha uma empresa completa, a MNC Company. Agora você viu uma pequena empresa, a BCA Company, que pode ajudá-lo a produzir produtos para sua empresa. Então você decide comprar a empresa como uma subsidiária da MNC Company.
A MNC Company agora tem três opções.
- A MNC Company pode permitir que a BCA Company execute a sua operação de forma autónoma.
- A MNC Company pode absorver a BCA Company completamente.
- Por fim, a MNC Company faz algo entre a primeira e a segunda opção.
No entanto, os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) não oferecem uma opção. De acordo com o GAAP, a empresa MNC precisa tratar a empresa BCA como uma empresa única.
Aqui você precisa perceber o valor da consolidação. Consolidação significa que você reunirá todos os ativos. Por exemplo, a MNC Company tem ativos totais de $ 2 milhões. A subsidiária da MNC Company, a BCA Company, possui ativos de $ 500.000. Assim, no balanço consolidado, a MNC Company colocará o total de ativos de $ 2,5 milhões.
Isso é semelhante a todos os tipos de itens que ocorrerão no balanço patrimonial de cada empresa.
Além disso, verifique US GAAP vs. IFRS
Regra de ouro
Você pode pensar, como você decidir se deve preparar um balanço patrimonial consolidado ou não? Esta é a regra que você deve se lembrar -
Se uma empresa possui mais de 50% das ações de outra empresa, a empresa anterior deve preparar demonstrações financeiras consolidadas para ambas as empresas como uma única empresa .
Conceito de “Participação Minoritária”
fonte: Walt Disney SEC Filings
Se uma empresa possui 100% de outra empresa, não há complexidade. A empresa-mãe criará um balanço consolidado para as empresas-mãe e subsidiárias juntas.
O problema surge quando a empresa-mãe possui menos de 100% da empresa subsidiária. Nesse tipo de situação, a controladora consolida o balanço patrimonial como de costume, mas no patrimônio líquido, a controladora inclui uma pequena seção de “participação minoritária”. A ideia é reivindicar todos os ativos e passivos e fornecer algo de volta ao patrimônio.
Por exemplo, se uma empresa possui 55% de outra empresa, uma participação minoritária será adicionada (em uma proporção semelhante) na seção de patrimônio. Mas todos os ativos e passivos serão considerados 100%.
Além disso, dê uma olhada neste guia detalhado de interesses minoritários.
Uma alternativa para um balanço patrimonial consolidado
O que a matriz faz quando possui menos de 50% de outra empresa? Nesse caso, a controladora não criaria um balanço patrimonial consolidado. Em vez disso, a controladora incluirá apenas seus próprios ativos, passivos e patrimônio líquido. E a parcela da participação na controlada como “investimentos” na seção de ativos.
Por exemplo, digamos que a MNC Company possua uma participação de 35% na BCA Company. Agora, a MNC Company vai preparar um balanço que não é consolidado. E, ao mesmo tempo, não haverá alteração nos ativos, passivos e patrimônio líquido. Mas haverá uma participação de 35% do investimento (o valor seria semelhante) na seção de ativos.
Principais diferenças - Balanço Patrimonial vs. Balanço Consolidado
Existem algumas diferenças importantes entre o balanço e o balanço consolidado -
- Balanço é uma declaração que equilibra entre ativos e passivos. Por outro lado, um balanço consolidado é uma extensão de um balanço. No balanço consolidado, os ativos e passivos das empresas subsidiárias também são incluídos nos ativos e passivos da empresa-mãe.
- O Balanço é a declaração mais fácil de todas as quatro declarações da contabilidade financeira. O balanço consolidado, por outro lado, é o mais complexo.
- Para preparar um balanço patrimonial, é preciso examinar o balancete, a demonstração de resultados, a demonstração do fluxo de caixa e, então, pode-se facilmente somar os dois lados da folha para equilibrar ativos e passivos. O balanço patrimonial consolidado leva muito tempo porque envolve não apenas o balanço da empresa-mãe, mas também os itens do balanço da empresa subsidiária. Dependendo da porcentagem da participação, o balanço consolidado é feito. Se a participação for de 100%, um balanço patrimonial consolidado completo é preparado pela controladora. Se for inferior a 100%, mas superior a 50%, a empresa-mãe prepara o balanço de forma diferente, incluindo "participação minoritária".
- Um balanço é obrigatório. Se você possui uma organização, deve produzir um balanço patrimonial no final de um período financeiro. O balanço de consolidação, por outro lado, não é obrigatório para todas as empresas. Mesmo a empresa-mãe que possui menos de 50% de participação em qualquer outra empresa não precisa preparar um balanço patrimonial consolidado. Apenas a empresa-mãe que possui mais de 50% de participação em outra empresa precisa preparar um balanço patrimonial consolidado.
- Se você puder entender o conceito de balanço patrimonial, aprender um balanço patrimonial consolidado não levaria muito tempo. O balanço patrimonial consolidado é apenas uma extensão de um balanço patrimonial.
- Balanço e balanço consolidado, ambos são preparados de acordo com os princípios contábeis GAAP. O objetivo é proteger os investidores de qualquer tipo de incômodo. Balanço e balanço consolidado, ambos estão preparados para divulgar as informações certas a potenciais investidores para que eles possam fazer uma escolha prudente sobre se investem ou não em uma determinada empresa.
Balanço vs. Balanço Consolidado (Tabela de Comparação)
| Base para comparação | Balanço patrimonial | Balanço Patrimonial Consolidado |
| 1. Definição - balanço versus balanço consolidado | O Balanço é uma demonstração financeira importante de ativos, passivos e capital para um determinado período. | O Balanço Patrimonial Consolidado resume os assuntos financeiros da empresa controladora e subsidiária. |
| 2. Objetivo | O objetivo principal é apresentar uma posição financeira precisa para as partes interessadas externas. | O objetivo principal é refletir a imagem financeira precisa de uma organização e sua subsidiária. |
| 3. Escopo | O escopo do balanço patrimonial é limitado e estreito. | O escopo do balanço patrimonial consolidado é muito mais amplo. |
| 4. Equação | Ativos = Passivos + Patrimônio Líquido | Ativo da (Controladora + Controlada) = Passivo ((Controladora + Controlada) + Patrimônio Líquido + Participação dos Minoritários |
| 5. Complexidade | A preparação do balanço é muito fácil. | A preparação do balanço consolidado é muito complexa. |
| 6. Consumo de tempo - balanço versus balanço consolidado | O balanço não precisa de muito tempo para se preparar. | O balanço patrimonial consolidado leva muito tempo para ser preparado. |
| 7. Conceitos chave | Ativos, passivos e patrimônio líquido. | Ativos, passivos, patrimônio líquido e participação minoritária. |
| 8. Ajuste | O balanço patrimonial só equilibra o ativo e o passivo de uma única empresa, pois não há subsidiária. | O balanço patrimonial consolida os saldos da controladora e da subsidiária. |
| 9. Pré-requisito | Toda empresa precisa preparar um balanço patrimonial. | Uma empresa que possui mais de 50% das ações de qualquer outra empresa precisa preparar um balanço patrimonial consolidado. |
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Conclusão - Balanço Patrimonial vs. Balanço Consolidado
A diferença básica entre o balanço patrimonial e o balanço consolidado é que no balanço consolidado há a inclusão de outra empresa (que chamamos de subsidiária). E é por isso que todo o processo se complica.
Como empresa controladora, você pode decidir fazer o contrário (por exemplo, não preparar o balanço patrimonial consolidado e permitir que a empresa subsidiária opere seu próprio negócio); mas você está sujeito aos princípios contábeis do GAAP. E é por isso que você precisa preparar um balanço patrimonial consolidado se possuir uma participação de mais de 50% na empresa subsidiária.
Qual o proximo?
Espero que você tenha entendido as principais diferenças entre o balanço patrimonial e o balanço consolidado. Quais empresas você encontrou nas quais analisou os dois tipos de balanço separadamente? Conte-me sobre isso nos comentários!
