Declaração de renda comparativa

A demonstração comparativa de resultados é a demonstração de resultados na qual vários períodos da demonstração de resultados são tratados e comparados lado a lado de forma a permitir ao leitor comparar os rendimentos de um ano anterior e tomar decisões de investimento quanto a investir ou não na empresa.

O que é declaração de renda comparativa?

Uma demonstração comparativa de resultados mostra os resultados operacionais de vários períodos contábeis. Ajuda o leitor de tal demonstração a comparar os resultados ao longo dos diferentes períodos para melhor compreensão e também para uma análise detalhada da variação dos itens de linha da demonstração do resultado.

  • O formato de declaração de renda comparativa combina várias declarações de renda como colunas em uma única declaração, o que ajuda o leitor a analisar tendências e medir o desempenho em diferentes períodos de relatório.
  • Também pode ser usado para comparar as métricas operacionais de duas empresas diferentes. Tal Análise auxilia na comparação do desempenho com outro negócio, que pode ser utilizado para analisar como as empresas reagem às condições de mercado que afetam as empresas pertencentes ao mesmo setor.
  • Assim, a Declaração Comparativa de Resultados é uma ferramenta essencial através da qual o resultado das operações de uma empresa (ou, digamos, a operação dos negócios de diferentes empresas) ao longo de vários períodos contábeis, pode ser analisado para compreender os vários fatores que contribuem para a mudança ao longo do período para melhor interpretação e análise.
  • Ajuda várias partes interessadas da empresa e também a comunidade de analistas a analisar o impacto das decisões de negócios sobre os resultados financeiros e financeiros da empresa e ajuda a identificar várias tendências ao longo do período que, de outra forma, seriam difíceis e demoradas.
  • A Demonstração Comparativa dos Resultados apresenta valores absolutos, variações em valores absolutos, dados absolutos em termos de percentagens e também como aumento (ou diminuição) em termos de percentagens nos diversos períodos. Com a ajuda de um formato de declaração de renda comparativa em um instantâneo, o desempenho de uma empresa em diferentes períodos pode ser comparado e as alterações em itens de despesas e vendas podem ser facilmente verificadas.

Exemplo e formato de declaração de renda comparativa

Vamos entender a demonstração comparativa de resultados com a ajuda de um exemplo.

A ABC Limited forneceu as seguintes informações relativas aos seus dois períodos contábeis, ou seja, 2016 e 2017.

Prepare uma declaração de renda comparativa e interprete os resultados básicos.

Formato de demonstração de resultados comparativa da ABC Limited para o período encerrado em 2016 e 2017

Com base na Demonstração Comparativa de Resultados da ABC Limited acima, pode ser analisado como um aumento nas vendas (25% em relação ao ano anterior) impactou o lucro líquido (aumentou 100% em termos absolutos em relação ao ano anterior) e como várias linhas itens contribuíram. A Análise Básica inclui o seguinte:

  • As vendas líquidas aumentaram 25% no período.
  • A taxa de lucro bruto aumentou de 25% para 28% no período.
  • O índice de lucro líquido aumentou de 6% para 9% no período.
  • A despesa com imposto de renda dobrou de $ 00 para $ 000 e a despesa com juros aumentou 5,88%.

Desta forma, podemos perceber como a Demonstração Comparativa do Resultado ajuda a apurar as variações dos diversos componentes das despesas e identificar o motivo das mudanças que auxiliam a gestão na tomada de decisões no futuro.

Tipos de análise comparativa da declaração de renda

# 1 - Análise horizontal

Uma das técnicas populares de Demonstração Comparativa de Resultados, que mostra a mudança no valor em termos absolutos e percentuais ao longo de um período de tempo. Ajuda na fácil análise de tendências e, como tal, também conhecido como Análise de Tendências. Pode-se observar facilmente os padrões de crescimento e sazonalidade usando a Técnica de Análise Horizontal.

Uma ilustração mostrando a análise horizontal é mostrada abaixo:

Análise Horizontal da Colgate

Vejamos agora um exemplo da análise horizontal da Colgate.

Podemos encontrar a taxa de crescimento das Vendas Líquidas de 2015; a fórmula é (Vendas líquidas 2015 - Vendas líquidas 2014) / Vendas líquidas 2014. Da mesma forma, podemos encontrar as taxas de crescimento de outros itens de linha usando uma fórmula semelhante.

Observamos o seguinte -

  • Em 2014 e 2015, a Colgate teve um crescimento negativo da receita.
  • O custo das vendas também diminuiu durante o período correspondente.
  • O Lucro Líquido foi o que mais diminuiu em 2015, com uma redução de 36,5% em 2015.

# 2 - Análise vertical

Outra técnica que exibe a Demonstração do Resultado Comparativo em termos do tamanho relativo dos itens de linha é a Análise Vertical. Essa técnica também permite uma comparação fácil das declarações de renda de empresas de diferentes portes. Ele mostra cada item da Demonstração de Renda como uma porcentagem dos valores básicos (que geralmente é o valor de Vendas) com o demonstrativo. De acordo com isso, todos os componentes das declarações de renda são mostrados como uma porcentagem das vendas, como lucro bruto, lucro líquido e custo de vendas, etc., o que o torna muito útil para usar mesmo ao comparar diferentes, pois remove os enviesamentos de tamanho e torna o análise mais direta e compreensível. É usado principalmente para declarações individuais para um período de relatório, mas também pode ser usado para análise de cronograma.

Uma ilustração mostrando a análise vertical é mostrada abaixo.

Análise vertical da declaração de renda da Colgate

Abaixo está o instantâneo da Declaração de Renda Comparativa da Colgate

  • Na Colgate, o lucro bruto está na faixa de 56% -59%.
  • As despesas de SG&A diminuíram de 36,1% em 2007 para 34,1% no ano encerrado em 2015.
  • O lucro operacional caiu significativamente em 2015.
  • O lucro líquido diminuiu substancialmente para menos de 10%.
  • Entre 2008 e 2014, a alíquota do imposto oscilou entre 32-33%.

Vantagens

  • Ele torna as análises simples e rápidas, pois os números anteriores podem ser facilmente comparados com os atuais, sem a necessidade de consultar as Demonstrações de Resultados anteriores separadas.
  • Ele também torna as comparações entre empresas diferentes e ajuda a analisar a eficiência tanto no nível de lucro bruto quanto no nível de lucro líquido.
  • Ele mostra as mudanças percentuais em todos os itens de linha da Demonstração de Resultados, o que torna a análise e a interpretação da linha superior (vendas) e da linha inferior (lucro líquido) mais fácil e informativa.

Desvantagens 

  • Os dados financeiros relatados na Demonstração Comparativa do Resultado são úteis apenas se os mesmos princípios contábeis forem seguidos na preparação dessas demonstrações. No caso em que o desvio é observado, tal Demonstração Comparativa do Resultado não atenderá ao propósito pretendido.
  • A Demonstração de Resultado Comparativa não é muito útil nos casos em que a empresa diversificou em novas linhas de negócios, o que impactou as Vendas e a Rentabilidade drasticamente.