A provisão para devedores duvidosos é uma reserva feita para mostrar a porcentagem estimada do total de dívidas incobráveis que precisaram ser baixadas no próximo ano e é simplesmente uma perda porque é debitada na conta de lucros e perdas da empresa em nome de provisão.
Significado da provisão para dívidas incobráveis
A provisão para devedores duvidosos é o percentual estimado do total da dívida duvidosa que precisa ser baixada durante o próximo ano. Para a empresa, trata-se apenas de uma perda que deve ser lançada na conta de ganhos e perdas sob a forma de provisão. É feito porque o valor da perda é impossível de determinar até que seja provado que é ruim.Observe que as dívidas podem ser classificadas em três categorias que são: -
- Dívidas incobráveis : Significa quais são as dívidas incobráveis ou irrecuperáveis.
- Dívidas de cobrança duvidosa: São as dívidas que são exigíveis ou não são determináveis à data de preparação das demonstrações financeiras, ou seja, as dívidas de difícil realização.
- Dívidas boas: Significa que não são más, ou seja, nem existe a possibilidade de dívidas inadimplentes nem qualquer dúvida quanto à sua realização é conhecido como dívidas boas.
Lançamentos contábeis em caso de inadimplência e provisão
No primeiro ano
- Para dívidas incobráveis
- Para provisão para lançamentos de dívidas incobráveis
No segundo / ano subsequente
- Para dívidas inadimplentes
- Para entradas do diário de provisão para dívidas incobráveis (se uma nova provisão for mais antiga que a antiga)
Exemplos de provisão para lançamentos de diário de dívidas incobráveis (e duvidosas)
Abaixo estão os exemplos de provisão para uma entrada de diário de dívidas incobráveis.
Exemplo 1
- Em 01.01.2012 a Provisão para Devedores Duvidosos é de 5.000;
- Em 31.12.2012, as dívidas incobráveis são de 3.000 e os devedores diversos são de 1.25.000;
- Em 12.2013, as dívidas incobráveis são de 2.500 e os devedores diversos são de 1.00.000;
- Provisão para créditos de liquidação duvidosa a constituir 5% para 2012 e 2,5% para 2013;
- Prepare conta para dívidas incobráveis e provisão para contas para dívidas incobráveis.
Conta de dívidas incobráveis
Provisão para contas de dívidas incobráveis
Exemplo # 2
M / s X Ltd. tem uma conta a receber de Rs. 10000 de M / s KBC em 31.12.2018. Recentemente, uma conta a receber devido a Rs. 1.000 para a M / s X Ltd foi liquidada. Consequentemente, M / s X Ltd. não espera e quantidade a ser recuperada de M / s KBC.
Com base na experiência anterior, a M / s X Ltd. estima que 3% de suas contas a receber farão a inadimplência em fazer os pagamentos. M / s X deve amortizar Rs. 1.000 de M / s KBC como dívidas incobráveis. Forneça os lançamentos de diário a serem feitos para dívidas inadimplentes. Observe que a provisão para dívidas incobráveis em 31.12.2017 é de Rs. 100
As entradas devem ser feitas conforme: -
(Uma provisão de INR 270 (ou seja, Rs. 10.000 - Rs. 1000) * 3%) deve ser feita. Uma provisão de Rs. 100 já foi criada anteriormente. Portanto, apenas Rs. 170 serão cobrados da receita declaração. )
Exemplo # 3
Vamos supor que, no ano de 2017, tenhamos que constituir provisão para devedores duvidosos @ 15% dos devedores diversos, ou seja, R $ 1,00.000, pois esperamos que esses devedores não paguem suas dívidas.
Portanto, no primeiro ano, ou seja, 2017, passaremos a seguinte entrada de diário para provisões para dívidas incobráveis como em: -
No final de 2018, revisamos nossos devedores diversos que eram de $ 1,10.000 e decidimos provisionar novamente em 15%. Consequentemente, neste ano a provisão aumentará em $ 1.500 [($ 1,10.000 * 15%) - $ 15.000], e será registrada nos livros de contas conforme abaixo: -
No final de 2019, revisamos novamente nossos devedores diversos que eram de $ 90.000 e decidimos provisionar novamente a 15%. Consequentemente, neste ano, a provisão diminuirá em $ 1.500 [($ 90.000 * 15%) - $ 15.000], e deve registrar nos livros de contas como em: -
Com base no acima, os seguintes são os efeitos na demonstração do resultado: -
- No final do ano 1: - O lucro deve ser reduzido em $ 15.000
- No final do ano 2: - O lucro deve ser reduzido em $ 1.500
- No final do ano 3: - O lucro será aumentado em $ 1.500
Conclusão
A provisão para créditos de liquidação duvidosa pode ter um grande impacto nas demonstrações financeiras da empresa, pois afeta diretamente a demonstração dos resultados da empresa, que é sempre necessária para dar uma visão verdadeira e apropriada das demonstrações financeiras. Portanto, a estimativa do mesmo deve ser feita com base no desempenho passado da empresa.
