A reavaliação de ativos é um ajuste feito no valor contábil do ativo fixo, ajustando-o para cima ou para baixo, dependendo do valor justo de mercado do ativo fixo, ou seja, a reavaliação pode refletir tanto a valorização quanto a depreciação do valor do ativo fixo e a finalidade para a qual a reavaliação do ativo é feita inclui a venda do ativo para outra unidade de negócios, fusão ou aquisição da empresa, etc.
O que é reavaliação de ativos?
Reavaliação de Ativos significa uma mudança no valor de mercado dos ativos, seja aumentando ou diminuindo. Geralmente, as avaliações são realizadas para um ativo sempre que exista uma diferença entre o valor atual de mercado do ativo e o seu valor no balanço da empresa.
- De acordo com o US GAAP , todos os ativos fixos devem ser reconhecidos com base na abordagem de custo histórico. Além disso, o Ativo Imobilizado deve ser reavaliado com base no custo ou valor justo de mercado, o que for menor.
- De acordo com o IFRS, os ativos fixos devem ser registrados ao custo. Depois disso, as empresas estão autorizadas a usar o modelo de custo ou o modelo de reavaliação.
- No modelo de custo, o valor contábil dos ativos não é ajustado e é depreciado ao longo da vida útil.
- No modelo de reavaliação, o custo do ativo pode ser ajustado para cima ou para baixo, dependendo do valor justo. Neste caso, a Reavaliação do ativo cria uma reserva denominada “Reserva de Reavaliação”. Quando o valor do ativo aumentou, creditado na reserva de reavaliação e quando diminuiu, debitado. Reavaliamos o Ativo Fixo e o Ativo Intangível.
Métodos de reavaliação de ativos
# 1 - Método de Indexação
Neste método, o índice se aplica ao custo dos ativos para saber o custo atual. Lista de índice emitida pelo departamento de estatística.
# 2 - Método de preço de mercado atual
De acordo com o preço de mercado dos ativos em vigor.
- Reavaliação de Terrenos e Edifícios - Para obtenção do justo valor de mercado do edifício, podemos contar com a ajuda dos valores imobiliários / corretores disponíveis no mercado.
- Planta e maquinário - Esquecendo o valor justo de mercado de planta e maquinário, podemos ter a ajuda do fornecedor.
Este método é geralmente usado pela administração do conselho para a reavaliação de ativos.
# 3 - Método de Avaliação
Neste método, o avaliador técnico faz uma avaliação detalhada dos ativos para descobrir o valor de mercado. Uma avaliação completa é necessária quando a Companhia está contratando uma apólice de seguro para ativos fixos. Neste método, devemos garantir que os ativos fixos não estão sobreavaliados.
Existem alguns pontos a serem considerados na determinação do valor justo de mercado de um ativo, que é o seguinte:
- Data de compra do ativo imobilizado para cálculo da antiguidade do ativo imobilizado.
- Uso de ativos, como 8 horas, 16 horas e 24 horas (geralmente 1 turno = 8 horas).
- Tipo de ativos, como Terrenos e Prédios, Instalações e Máquinas.
- Política de Reparos e Manutenção do empreendimento para ativos fixos;
- Disponibilidade de peças sobressalentes no futuro;
Exemplos de lançamentos contábeis de reavaliação de ativos
Exemplo # 1 - (Lançamento no diário da reserva de reavaliação para cima)
A Ax Ltd. reavalia o prédio e descobre que o valor de mercado deveria ser $ 200.000. O valor contábil (de acordo com o balanço patrimonial) em 31 de março de 2018 é de $ 170.000.
A seguir está um lançamento contábil manual da reavaliação de ativos para cima.
Exemplo $ 2 - (lançamento contábil de reserva de reavaliação decrescente)
A Ax Ltd. reavalia o prédio e descobre que o valor de mercado deveria ser $ 150.000. O valor contábil (de acordo com o balanço patrimonial) em 31 de março de 2018 é de $ 190.000.
O seguinte é um lançamento contábil manual da reavaliação decrescente de ativos.
Quando os preços dos ativos fixos são diminuídos, e não há um saldo de crédito igual ao diminuído nos preços, então a Perda por Imparidade a ser debitada na Demonstração de Lucros e Perdas pela diferença no valor da reserva de reavaliação menos diminuída no mercado preço dos ativos fixos.
Cálculo de depreciação sob o método de reavaliação de ativos
A fórmula para calcular a despesa de depreciação sob o método de reavaliação é fornecida abaixo:
Despesa de depreciação = Valor do ativo no início do ano + adições durante o ano - Deduções durante o ano - Valor do ativo no final do anoA depreciação pode ser cobrada com base no método de linha reta / amortização.
Exemplo # 1 - (Se a empresa comprou ativos fixos durante o ano financeiro)
M / s XYZ e Co. têm ativos que custam $ 50.000 em 1 de abril de 2018. Durante o exercício financeiro de 2018-19, Co. comprou ativos fixos de $ 20.000. Ativos fixos reavaliados em $ 62.000 em 31 de março de 2019.
Taxa de depreciação = $ (70000 - 62000) = $ 8.000
Solução - o total de ativos antes da reavaliação e depreciação era de Rs. $ 50.000 + $ 20.000 = $ 70000. O valor reavaliado após a depreciação foi de $ 62.000.
Exemplo # 2 - (Se a empresa vendeu ativos fixos durante o exercício financeiro)
M / s XYZ e Co. têm ativos que custam $ 50.000 em 1 de abril de 2018. Durante o exercício financeiro de 2018-19, Co. vendeu ativos fixos que custam $ 20.000. Ativos fixos reavaliados em $ 25.000 em 31 de março de 2019.
Taxa de depreciação = $ (30000–25000) = $ 5.000
Solução - o ativo total antes da reavaliação e depreciação era de Rs. $ 50000- $ 20.000 = $ 30000.
O valor reavaliado após a depreciação foi de $ 25.000.
Vantagens
- Se os ativos forem reavaliados para cima, isso aumentará o lucro em dinheiro (Lucro Líquido mais Depreciação) da Entidade.
- Negociar um preço justo pelos ativos da entidade antes da fusão ou aquisição por outra empresa.
- O saldo credor da reserva de reavaliação pode ser utilizado para reposição de ativos imobilizados em final de vida útil.
- Para diminuir o rácio de alavancagem (Secured Loan to Capital).
- Benefício Fiscal: - Resulta no aumento do valor dos ativos; portanto, o valor da depreciação aumentará e, portanto, resultará em deduções do imposto de renda.
Desvantagens
- A empresa não pode reavaliar seus ativos fixos a cada ano, ou o custo do ativo fixo pode não diminuir. Em tal situação, a depreciação não poderia ser cobrada pela empresa.
- A depreciação total cobrada na reavaliação de ativos fixos não mostra um padrão regular.
- A empresa gasta muito dinheiro com reavaliação de ativos fixos, pois esse trabalho conta com a assistência de especialistas técnicos e um aumento nas despesas resulta em menos lucro.
Limitações
Se uma empresa fizer a reavaliação e ela resultar em uma redução no valor contábil da reavaliação do ativo imobilizado, o valor em baixa será debitado na conta de lucros ou perdas. No entanto, se houver saldo de crédito disponível na reserva de reavaliação para esse ativo fixo, debitaremos a reserva de reavaliação em vez da Conta de lucros ou perdas.
Pontos importantes a serem observados
- Valor de reavaliação para cima de ativos fixos a ser creditado na reserva de reavaliação, e essa reserva não pode ser usada para distribuição de dividendos. A Reserva de Reavaliação é uma reserva de capital, podendo ser utilizada para a compra de reavaliação de imobilizado; pode ser compensado com a perda por redução ao valor recuperável de ativos fixos.
- Caso haja aumento na depreciação decorrente da reavaliação dos Ativos, a depreciação será debitada na conta reserva de reavaliação;
- A consideração do método adequado de reavaliação de ativos é muito importante. O método de avaliação é o método mais utilizado.
Conclusão
Uma entidade deve fazer uma reavaliação de seus ativos porque a reavaliação fornece o valor presente dos ativos de propriedade de uma entidade, e a reavaliação para cima é benéfica para a entidade; pode cobrar mais depreciação sobre o valor ascendente e obter o benefício fiscal.
