Qual é o conceito de materialidade?
Em quaisquer demonstrações contábeis financeiras, existem algumas transações que são muito pequenas para serem reconhecidas e tais transações podem não ter qualquer impacto na análise das demonstrações financeiras por um observador externo; a remoção de tais informações irrelevantes para manter as demonstrações financeiras nítidas e consolidadas é chamada de conceito de materialidade .
Explicação detalhada
O conceito de materialidade refere-se a uma situação em que a informação financeira de uma empresa é considerada material do ponto de vista da preparação das demonstrações financeiras se tiver potencial para alterar a visão ou opinião de uma pessoa razoável. Em suma, todas as informações financeiras que provavelmente influenciarão o julgamento de uma pessoa com conhecimento devem ser capturadas na preparação das demonstrações financeiras da empresa. O conceito de materialidade na contabilidade também é conhecido como restrição de materialidade.
O conceito de materialidade em contabilidade é muito subjetivo, em relação ao tamanho e importância. As informações financeiras podem ser de importância material para uma empresa, mas não são relevantes para outra empresa. Este aspecto do conceito de materialidade fica mais perceptível quando da comparação entre empresas que variam em termos de porte, ou seja, uma grande empresa vis-à-vis uma pequena empresa. Um custo semelhante pode ser considerado uma despesa grande e material para uma pequena empresa, mas o mesmo pode ser pequeno e irrelevante para uma grande empresa devido ao seu grande tamanho e receita.
Dessa forma, pode-se dizer que o principal objetivo do conceito de materialidade na contabilidade é avaliar se a informação financeira em consideração tem impacto significativo na opinião dos usuários das demonstrações financeiras. Se as informações não forem relevantes, a empresa não precisa se preocupar em incluí-las em suas demonstrações financeiras. Os usuários das demonstrações financeiras mencionados aqui podem ser auditores, acionistas, investidores, etc.
Em geral, a regra geral para a materialidade das informações financeiras é declarada como,
- Na declaração de renda, uma variação de mais de 5% do lucro antes dos impostos ou mais de 0,5% da receita de vendas pode ser considerada "grande o suficiente para importar".
- No Balanço, uma variação na entrada de mais de 0,5% dos ativos totais ou mais de 1% do patrimônio líquido total pode ser vista como "grande o suficiente para importar".
Conceito de materialidade conforme GAAP e FASB
Conceito de materialidade conforme GAAP
Para GAAP (Princípios Contábeis Geralmente Aceitos), a regra principal para decidir sobre a materialidade é-
“Os itens são materiais se puderem individualmente ou coletivamente influenciar as decisões econômicas dos usuários, tiradas das demonstrações financeiras.”
Conceito de materialidade conforme FASB
Por outro lado, para o FASB (Financial Accounting Standards Board), a regra principal para decidir sobre a materialidade é-
A magnitude de uma omissão ou distorção de informações contábeis que, à luz das circunstâncias circundantes, torna provável que o julgamento de uma pessoa razoável que confia nas informações teria sido alterado ou influenciado pela omissão ou distorção. ”
Exemplos de conceito de materialidade em contabilidade
Vamos entender o conceito de Materialidade em contabilidade com a ajuda de um exemplo simples para melhor entendê-lo.
Tomemos o exemplo de uma grande empresa que tinha um prédio localizado na zona do furacão durante a recente calamidade natural. O furacão destruiu o prédio da empresa e, após uma terrível batalha legal com a seguradora, a empresa relatou uma perda extraordinária de US $ 30.000. Determine a materialidade do evento com base nas condições abaixo fornecidas:
- Para a empresa A, que é grande e gera uma receita líquida de $ 40.000.000
- Para a empresa B, que é muito pequena e gera uma receita líquida de $ 90.000
a) Agora, vamos calcular a materialidade para a empresa A dividindo a perda de $ 30.000 pelo lucro líquido da empresa, ou seja, $ 30.000 / $ 4.000.000 * 100% = 0,08%
Usando os dados fornecidos acima, calcularemos a Materialidade da Empresa A
A materialidade da Empresa A = 0,08%
De acordo com o conceito de materialidade, essa perda de $ 30.000 é imaterial para a empresa A porque o usuário médio das demonstrações financeiras não se preocuparia com algo que é apenas 0,08% do lucro líquido total.
b) Novamente, vamos calcular a materialidade para a empresa B, dividindo o prejuízo pelo lucro líquido da empresa, ou seja, $ 30.000 / $ 90.000 * 100% = 33,34%
Agora, vamos calcular a Materialidade da Empresa B
A materialidade da Empresa B = 33,33%
De acordo com o conceito de materialidade, esta perda de $ 30.000 é significativa para a empresa B porque o usuário médio das demonstrações financeiras ficaria preocupado e poderia optar por sair do negócio, uma vez que a perda representa cerca de 33,33% do lucro líquido total.
O exemplo acima enfatiza a diferença no tamanho das duas empresas e a variação no comportamento dos usuários das demonstrações financeiras.
Relevância e usos do conceito de materialidade em contabilidade
Deve-se entender que a materialidade é um conceito subjetivo que orienta uma empresa a identificar e divulgar apenas aquelas transações que sejam suficientemente grandes em comparação com as operações da empresa de tal forma que preocupem os usuários das demonstrações financeiras da empresa. O conceito de materialidade diz que a empresa é obrigada a contabilizar esses valores substanciais de forma que esteja de acordo com os princípios da contabilidade financeira. No entanto, a materialidade é medida em termos de valor em dólares, e a consequência é uma distorção se os princípios contábeis não forem seguidos.
Consequentemente, cada empresa deve desenvolver a capacidade de determinar quais itens são materiais em relação às suas operações e, em seguida, envolver custos de funcionários suficientes para garantir a aderência aos princípios contábeis para esses itens. As características da empresa, o ambiente econômico e político prevalecente e o papel do revisor das demonstrações financeiras podem impactar os julgamentos de materialidade. No entanto, se o custo de adesão aos princípios contábeis parecer exceder o benefício previsto em fazê-lo, então uma empresa pode descumprir os princípios.
Conceito de Abuso de Materialidade em Contabilidade
Qualquer prática de abuso do conceito de materialidade na contabilidade pode resultar em graves consequências jurídicas. No entanto, tanto o GAAP quanto o FASB relutam em declarar qualquer intervalo preciso para o tamanho do erro que possa ser qualificado como abuso de materialidade. Na maioria dos casos, os auditores e os tribunais recorrem a “regras práticas” para revisar os casos associados ao abuso de materialidade. No entanto, os revisores que julgam tais casos de abuso de materialidade também devem levar em consideração alguns outros fatores além da magnitude do erro. Dois desses fatores podem ser a motivação e a intenção por trás do erro e o provável efeito na percepção e julgamento do usuário.
