O que é goodwill em contabilidade?
Goodwill na contabilidade é um Ativo Intangível gerado quando uma empresa compra outra empresa a um preço superior ao da soma do valor justo dos ativos líquidos identificáveis da empresa no momento da aquisição e é calculado subtraindo o valor justo dos ativos líquidos identificáveis da empresa do preço total de compra.
De acordo com os padrões contábeis de US GAAP e IFRS, é identificado como um ativo intangível com vida útil indefinida. Não é amortização; no entanto, ele é verificado periodicamente (anualmente) para verificar se há danos.
Exemplo de boa vontade - Aquisição da Apigee pelo Google
fonte: Arquivos SEC do Google
Observamos o exemplo acima; O Google adquiriu a Apigee Corp por US $ 571 milhões em dinheiro.
Aqui está a divisão do valor de aquisição
- $ 127 milhões foram atribuídos a ativos intangíveis
- $ 41 milhões foram adquiridos em dinheiro.
- $ 27 milhões foram os ativos líquidos adquiridos
- Os $ 376 milhões restantes foram atribuídos à Goodwill.
Como calcular o goodwill em uma contabilidade de M&A?
Aprenderemos a calcular o Goodwill passo a passo com a ajuda de um exemplo. Suponhamos que haja uma empresa A que adquiriu a empresa B por um valor total de $ 480 milhões.
Vejamos agora as etapas -
Etapa 1 - Encontre o valor contábil dos ativos
Você pode encontrar o valor contábil dos ativos no balanço patrimonial da empresa. Abaixo estão as finanças da Empresa B.
Etapa 2 - Encontre o valor justo dos ativos
O valor justo dos ativos pode ser determinado com a ajuda de uma empresa de contabilidade, pois eles estão bem equipados para avaliar os ativos da empresa. Abaixo está o instantâneo do valor justo dos Ativos da Empresa B.
Etapa 3 - Calcular ajustes de valor justo
O ajuste de valor justo é a diferença entre o valor justo dos ativos da empresa B e o valor contábil dos ativos da empresa B
- Ajustes do valor justo de mercado = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Etapa 4 - Calcular o preço de compra em excesso
O preço de compra excedente é o valor líquido da consideração do preço real e do valor contábil da empresa-alvo.
- Preço real pago - $ 480 milhões
- Valor líquido contábil da empresa B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Excesso de preço de compra = preço real pago - valor líquido contábil da empresa B = $ 480 - 180 = $ 300
Etapa 5 - Calcular o Goodwill
É a diferença entre o preço de compra excedente e os ajustes de valor justo.
- Excesso de preço de compra - ajustes de valor justo = $ 300 - $ 80 = $ 220 milhões.
Contabilidade de Goodwill
Entradas de diário
Geralmente é registrado nos livros de contabilidade somente quando alguma contrapartida em dinheiro ou valor monetário é paga por ele.
O lançamento contábil manual é geralmente publicado da seguinte forma:
Ativo adquirido Dr. XXX
Goodwill Dr XXX
Dinheiro / Banco Cr XXX
Tomemos um exemplo para entender as entradas de diário de boa vontade. O valor justo dos ativos líquidos adquiridos da ABC & Co em uma aquisição é de $ 10 milhões, e o valor pago é de $ 12 milhões, então o lançamento no diário é o seguinte.
Ativos (ativos fixos / ativos circulantes) Dr $ 10 milhões
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 milhões
Para Banco / dinheiro / Ações Cr 12 milhões
O que acontece com o Goodwill gerado internamente?
Não é reconhecido como um ativo porque não é um ativo identificável controlado por uma empresa que possa ser mensurado com segurança pelo custo. Os gastos subsequentes com ativos intangíveis, como marcas, títulos de publicações e itens de natureza semelhante, são reconhecidos como despesa para evitar ágio gerado internamente.
Que tal amortização?
De acordo com as normas internacionais de contabilidade, não é mais amortizado ou depreciado. Em vez disso, deve ser testado para imparidade todos os anos, conforme explicado abaixo. No entanto, de acordo com os padrões de contabilidade indianos, a fusão ou fusão de ágio deve ser amortizada durante sua vida útil. Como é difícil estimar a vida útil com razoável certeza, sugere-se que seja amortizado por um período não superior a cinco anos, a menos que um período um pouco mais longo seja justificado.
Quando se espera que uma empresa seja encerrada ou insolvente, os investidores geralmente deduzem o Goodwill de qualquer cálculo porque provavelmente não terá valor de revenda.
Prejuízo do Goodwill
Todos os anos, o Goodwill precisa ser testado quanto a perdas por redução ao valor recuperável. A redução ao valor recuperável ocorre quando o valor de mercado dos ativos cai abaixo do valor contábil. Em seguida, ele precisa ser reduzido pelo montante em que o valor de mercado cai abaixo do valor contábil.
Por exemplo, a ABC Co comprou uma empresa por $ 12 milhões, onde $ 5 milhões são Goodwill. Depois de dirigir o negócio por tantos anos com perdas e você sente que o valor de mercado dos ativos adquiridos por meio da aquisição da empresa ABC é muito menor, e agora é de apenas $ 9 milhões. Nesse caso, o valor de mercado dos ativos adquiridos caiu US $ 3 milhões e precisa ser reduzido na mesma proporção.
Neste caso, a entrada para prejudicar é a seguinte,
Perda por imparidade A / c Dr 3 milhões
Goodwill A / c Cr 3 milhões
(Goodwill prejudicado pela queda no valor de mercado dos ativos adquiridos na aquisição da ABC Co)
Se nos anos subsequentes, o valor justo diminuiu ainda mais, então ele é reconhecido na extensão de apenas $ 5 milhões, e se o valor justo diminuir ainda mais, então uma redução no valor justo é distribuída entre todos os ativos.
Reversão de imparidade:
Quando a reversão da redução ao valor recuperável ocorre devido a um aumento no valor justo dos ativos, a reversão é alocada ao contabilizar o valor dos ativos, primeiro para os ativos que não sejam o Goodwill em uma base pro rata e posteriormente alocada para o Goodwill.
Por exemplo, no exemplo acima, a ABC Co adquiriu ativos por $ 12 milhões, onde $ 5 milhões é Goodwill, e quando o valor de mercado dos ativos caiu para $ 6 milhões, então $ 6 milhões (12-6) deve ser prejudicado. Em seguida, ele é prejudicado para todos os $ 5 milhões, e outros ativos adquiridos são proporcionalmente por $ 1 milhão.
Neste caso, 2 anos depois, o valor de mercado dos ativos adquiridos aumentou em $ 4 milhões, então o valor de $ 4 milhões a ser primeiro rateado para ativos até $ 12 milhões, e se um saldo ainda sobrar, então isso deve ser alocado para Boa vontade.
