O que são ativos fiscais diferidos?
Um ativo fiscal diferido é um ativo para a Companhia que geralmente surge quando a Companhia pagou impostos a maior ou pagou impostos antecipados. Esses impostos são registrados como um ativo no balanço patrimonial e, eventualmente, devolvidos à Companhia ou deduzidos de impostos futuros.
Estes são criados devido à diferença temporal entre o lucro contábil e o lucro tributável. É que existem alguns itens que podem ser deduzidos e outros não deduzidos do lucro tributável.
Exemplos de ativos fiscais diferidos
Vamos discutir alguns dos motivos com os exemplos abaixo:
# 1 - Perda de negócios
O método mais simples pelo qual esses ativos fiscais são criados é quando a empresa incorre em prejuízo. O prejuízo da Empresa pode ser transportado e compensado com os lucros dos exercícios subsequentes, reduzindo assim o passivo fiscal. Portanto, tal perda é um ativo ou ativo fiscal diferido para ser mais preciso para a Companhia.
# 2 - Diferenças no método de depreciação na finalidade contábil e fiscal
Devido às diferenças nos métodos usados para depreciação para fins contábeis e fiscais, esse ativo fiscal pode ser criado. Existem dois métodos de depreciação - o método da linha reta e o método de depreciação dupla. No método de dupla depreciação, a depreciação custa mais nos períodos iniciais, e se esse método for usado para fins contábeis onde o método linear é usado para fins fiscais, a Companhia pagará mais imposto do que o registrado em seus livros. Assim, irá registrar ativos fiscais diferidos no balanço patrimonial.
# 3 - Diferenças na taxa de depreciação na finalidade contábil e fiscal
Não apenas o método de depreciação, mas a taxa de depreciação pode causar a ocorrência deste ativo fiscal. Por exemplo, se uma taxa de depreciação de 20% for usada para fins fiscais, enquanto uma taxa de 15% for usada para fins contábeis, isso criará uma diferença no imposto real pago e no imposto na declaração de renda. Desta forma, a Companhia irá registrar ativos fiscais diferidos (DTA) no balanço patrimonial.
Suponha que o lucro tributável seja de $ 5.000. Assim, de acordo com isso, o imposto será de $ 750 na demonstração de resultados e de $ 1.000 pagos às autoridades fiscais. Portanto, haverá um DTA de (1000 - 750 = $ 250) devido à diferença nas taxas de depreciação.
Nos dois exemplos acima, ou seja, ativos fiscais diferidos são gerados devido à depreciação e perdas transportadas. Este ativo é registrado apenas se puder se materializar em receitas futuras. A Empresa verifica e prepara uma projeção das demonstrações de resultados e balanços futuros. E se a empresa sentir que pode ser utilizada, só então é registrada no DTA no balanço patrimonial. Se, em determinado período, a Companhia sentir que esse ativo não pode se materializar no futuro com certeza, ela fará a baixa do referido lançamento no balanço patrimonial.
# 4 - Despesas
Impostos diferidos ativos também podem ser formados quando as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado antes de serem reconhecidas na demonstração do imposto e para as autoridades fiscais. Por exemplo, algumas despesas legais não são consideradas como despesas e, portanto, não são deduzidas imediatamente na declaração de imposto; no entanto, eles são apresentados como despesa na demonstração do resultado.
Assim, para demonstração de resultados
Assim, para declaração de impostos
Há uma diferença no imposto a pagar na demonstração do resultado e na demonstração do imposto. Assim, existe um DTA de (1050 -900) = $ 150, que será mostrado no balanço patrimonial.
# 5 - Receitas
Às vezes, a receita é reconhecida em um período para fins fiscais e em um período diferente para fins contábeis. Se a receita for reconhecida para fins fiscais antes de ser feita na contabilidade, a Companhia irá pagar imposto sobre essa receita elevada, criando assim esse ativo fiscal.
# 6 - Garantias
As garantias são um dos exemplos mais comuns.
Digamos que uma empresa de produtos elétricos tenha uma receita de $ 5 milhões e despesas de $ 3 milhões, portanto, um lucro de $ 2 milhões. No entanto, as despesas são bifurcadas em $ 2,5 milhões para o custo das mercadorias vendidas, despesas gerais, etc., e $ 0,5 milhão para garantias e devoluções futuras.
As autoridades fiscais não consideram as garantias e devoluções futuras como uma despesa. É porque essa despesa não foi incorrida, mas apenas contabilizada. Portanto, a Companhia não pode deduzir tal despesa no cálculo dos impostos; portanto, pague impostos sobre $ 0,5 milhão também. Portanto, esse valor fará parte do ativo fiscal diferido no balanço patrimonial.
# 7 - Dívidas incobráveis
Outro exemplo de ativos fiscais diferidos é a inadimplência. Vamos supor que uma empresa tenha um lucro contábil de $ 10.000 em um exercício financeiro, incluindo uma provisão de $ 500 como inadimplência. Porém, para efeito de impostos, essa inadimplência não é considerada até que seja baixada. Assim, a Empresa terá que pagar imposto sobre $ 10.500 e, portanto, criar este ativo fiscal.
Se a alíquota do imposto for 30%, a Empresa fará um lançamento contábil do ativo de imposto diferido em seu livro de $ 150.
Conclusão
Os impostos diferidos ativos encontram-se na rubrica de balanço sobre os ativos não correntes, que são registados sempre que a Empresa paga mais impostos. O valor desse ativo é então utilizado para reduzir o passivo fiscal futuro. Isso pode ser causado por vários motivos, porque existem certos itens permitidos / proibidos na demonstração do resultado do imposto do que na demonstração do resultado contábil. A diferença na apuração do imposto diferido entre os lucros contábeis e os lucros fiscais pode levar ao registro de ativos fiscais diferidos.
Resumindo: É criado sempre que o lucro contábil é inferior ao lucro tributável, o que faz com que a Companhia pague um imposto maior agora e menor no futuro.
