Ativo financeiro, também conhecido como instrumentos financeiros, são os diferentes ativos líquidos que derivam seu valor de qualquer reivindicação contratual e exemplos dos quais incluem dinheiro em mãos, certificado de depósito, créditos a receber de empréstimos, títulos negociáveis, títulos, ações, fundos mútuos, etc.
Exemplos de ativo financeiro
Um Ativo Financeiro, também conhecido como instrumentos financeiros ou títulos, não é um ativo físico, mas é parte do ativo intangível de uma entidade. Eles derivam seu valor da reivindicação contratual. Pode ser facilmente convertido em dinheiro. Alguns são saldo bancário, ações, investimentos de curto prazo, letras do tesouro, etc.
Geralmente é representado como um certificado, recibos ou outro documento legal. Os ativos financeiros são freqüentemente criados ou relacionados ao empréstimo de dinheiro. Eles são amplamente utilizados para financiar imóveis e propriedade de ativos tangíveis.
Lista de exemplos de ativos financeiros
fonte: Arquivos da Microsoft SEC
Abaixo está a lista de exemplos e tipos de ativos financeiros -
- Dinheiro ou equivalente a dinheiro, como saldo bancário,
- Instrumentos patrimoniais de outra entidade. É a reivindicação do acionista / investidores pela propriedade da empresa.
- Títulos: é um crédito sobre o pagamento de juros e principal no futuro. Pode ser um ativo financeiro para empresas como um banco, ou então um passivo para empresas.
- Empréstimo: No exemplo acima, consideramos um título como um ativo financeiro. Da mesma forma, os empréstimos são tratados como um ativo financeiro para empresas como bancos, onde a venda de tais empréstimos traz ativos.
- Seguro: o valor dos ativos financeiros é pago se os termos do contrato forem cumpridos. Como se uma empresa pagasse um prêmio por seu carro e seu carro quebrasse, o ativo financeiro compensaria.
- Direito legal e contratual para que a entidade possa receber dinheiro de outra entidade
- Um ativo financeiro como títulos para um empréstimo de outra entidade
- Em condições favoráveis, a entidade tem o direito de trocar ativos ou passivos financeiros com outras entidades. Esses direitos são ativos financeiros da entidade.
- Qualquer contrato que possa ser liquidado com instrumentos de patrimônio da entidade,
- Qualquer instrumento não derivativo para o qual a entidade é obrigada a receber alguns instrumentos patrimoniais de sua entidade;
- Qualquer derivado que pode ser liquidado em dinheiro ou qualquer outro ativo financeiro que pode ser liquidado com o instrumento de patrimônio da entidade
Classificação de ativos financeiros no balanço patrimonial
Com base na classificação principal de um ativo financeiro, podemos ter os seguintes exemplos de ativo financeiro:
- Ativo financeiro ao valor justo por meio do resultado: Inclui os ativos financeiros que uma entidade mantém para fins comerciais ou são reconhecidos pelo valor justo por meio do resultado.
- Títulos Mantidos até o Vencimento: Os investimentos em instrumentos de dívida mantidos até a data de vencimento, independentemente de mudanças nos preços de mercado ou da posição financeira ou desempenho da entidade, se enquadram nesta categoria.
- Empréstimos e recebíveis: Incluem ativos financeiros com pagamentos fixos ou determináveis. Eles não são cotados em um mercado de negociação ativo.
- Disponível para venda: a entidade pode manter qualquer ativo financeiro desta categoria, que não se enquadre em nenhuma das três categorias anteriores. Por exemplo, uma entidade pode classificar alguns de seus investimentos em instrumentos de dívida e patrimônio como ativos financeiros disponíveis para venda.
As contas a receber devem ser classificadas como empréstimos e recebíveis, caso não sejam mantidas para negociação. Além disso, a entidade pode classificá-lo como ao valor justo por meio do resultado ou disponível para venda se decidir fazê-lo. Um investimento em ações com determinado preço e se não for mantido para negociação deve ser classificado como um ativo financeiro disponível para venda.
O título de dívida deve ser classificado como empréstimos e recebíveis caso não seja cotado em um mercado ativo e não seja mantido para negociação.
Exemplos de ativos financeiros de acordo com o US GAAP
Geralmente, o formato dos Princípios de contabilidade aceitos é seguido na maioria das empresas sediadas nos Estados Unidos. Seu padrão de representação, avaliação e redução ao valor recuperável é diferente de outros métodos de relatório.
fonte: Amazon.com SEC Filing
A seguir estão alguns exemplos de ativos financeiros de acordo com o GAAP:
- Instrumentos financeiros compostos : Os instrumentos financeiros compostos, como títulos conversíveis, não são divididos em componentes de dívida e patrimônio.
- Investimentos de capital: De acordo com o GAAP, os investimentos de capital são medidos em FV-NI (mudanças no valor justo são reconhecidas no lucro líquido). No entanto, uma alternativa de mensuração está disponível para investimentos de capital que não têm valores justos prontamente determináveis e nem se qualificam para o valor patrimonial líquido (NAV)
- Empréstimos e outras contas a receber: De acordo com o US GAAP, o modelo de redução ao valor recuperável para empréstimos e outras contas a receber é uma perda incorrida. Esses empréstimos e recebíveis são apresentados no balanço patrimonial.
- Derivado: De acordo com o GAAP, um instrumento derivado deve
- Ter um ou mais ativos subjacentes e, um ou mais valores nocionais ou disposições de pagamento,
- Não requer nenhum investimento líquido inicial, e
- Pode ser liquidado líquido.
- Instrumento de cobertura : o valor temporal de um instrumento de cobertura pode ser excluído da avaliação de eficácia.
- Entidades Empresariais Públicas: Deve usar a noção de preço de saída ao mensurar o valor justo de instrumentos financeiros para fins de divulgação.
Exemplos de ativos financeiros conforme IFRS
O formato das Normas Internacionais de Relatórios Financeiros é amplamente seguido na maioria das empresas com sede no Reino Unido. Seu padrão de representação, avaliação e redução ao valor recuperável é diferente de outros métodos de relatório.
fonte: Relatório Anual da Vodafone
Com base na classificação principal de um ativo financeiro, a seguir estão alguns exemplos de ativos financeiros em IFRS:
- Instrumentos financeiros compostos : Os instrumentos financeiros compostos devem ser divididos em um componente de dívida e patrimônio.
- Investimentos de capital: Os investimentos de capital são avaliados pelo FV-NI (as variações do valor justo são reconhecidas no Lucro Líquido);
No entanto, uma opção irrevogável de FV-OCI está disponível para investimentos de capital não derivativos que não são mantidos para negociação. FV-OCI significa que as alterações no valor justo são reconhecidas em Outros resultados abrangentes.
- De acordo com as IFRS, existe um único modelo de redução ao valor recuperável para instrumentos de dívida registrados ao custo amortizado ou FV-OCI, incluindo empréstimos e títulos de dívida.
- Derivativos: os derivativos são mensurados pelo valor justo, enquanto as variações de valor são reconhecidas no resultado, a menos que seja escolhido para hedge.
- Instrumentos de hedge: O valor no tempo e o spread com base em moeda estrangeira de um instrumento de hedge podem ser excluídos da avaliação de eficácia.
