O que são juros capitalizados?
Os juros capitalizados são o custo do empréstimo incorrido pela empresa para adquirir ou construir o ativo de longo prazo a ser usado no negócio e são adicionados ao valor do ativo a ser mostrado no balanço da empresa em vez de mostrá-lo como despesa de juros na demonstração de resultados da empresa.
Em palavras simples, os juros capitalizados são os juros acumulados durante a construção de ativos a longo prazo, e são incluídos como o custo inicial dos ativos no balanço patrimonial em vez de serem baixados como despesas de juros na demonstração do resultado.
Por exemplo: A uma taxa de juros de 5%, o empréstimo de $ 100.000 é feito para construir moinhos de vento. Demora um ano para terminar a construção. Isso implica que o custo do moinho de vento incluirá não apenas o custo inicial dos ativos, mas também a despesa de juros necessária a ser paga pela carga. O custo total será de $ 100.000 + $ 5.000 = $ 105.000. Observe que a despesa de juros não é reportada na demonstração do resultado, enquanto os juros capitalizados são adicionados ao custo do ativo de longo prazo.
- De acordo com o regime de competência, é relatado no balanço patrimonial como o valor total do ativo imobilizado. Uma organização que usa um empréstimo para construção para construir sua própria sede corporativa é outro exemplo de tal situação.
- Torna-se parte do ativo de longo prazo e é depreciado ao longo da vida útil.
Etapas para calcular os juros capitalizados
Ele pode ser calculado usando as seguintes etapas -
Etapa 1 - Encontre o período de capitalização.
O primeiro passo é entender o período de tempo até quando a construção do ativo imobilizado ocorrerá e até quando o ativo estará pronto para uso. A capitalização dos custos de empréstimos termina quando o ativo foi preparado para o uso pretendido e concluiu substancialmente todas as atividades necessárias. O período de capitalização não será estendido por trabalhos em pequenas modificações. Se a entidade puder usar algumas partes enquanto a construção continua em outras partes, ela deve descontinuar a capitalização dos custos de empréstimos nas partes que conclui.
Etapa 2 - Calcular a despesa média ponderada acumulada.
É o produto das despesas com a construção de um ativo fixo e é ponderado pelo tempo para o exercício.
Despesa média ponderada acumulada = despesas x (meses de capitalização / 12)
Passo 3 - Determinar os juros dos empréstimos específicos e dos fundos gerais.
- Se o empréstimo foi especificamente contraído para a construção de ativos fixos, o custo real do empréstimo incorrido é o custo do empréstimo a capitalizar menos qualquer tipo de receita de investimento obtida com o investimento intermediário desses empréstimos.
- Para necessidades corporativas gerais, os empréstimos podem ser administrados centralmente e podem ser obtidos por meio de uma variedade de instrumentos de dívida. Durante o período aplicável ao ativo, neste caso, ganhe uma taxa de juros da média ponderada dos custos de empréstimos da entidade. Usando este método, o número de custos de empréstimos permitidos nos custos de empréstimos totais da entidade durante o período aplicável.
Etapa 4 - Calcular juros evitáveis
Etapa 5 - Calcular juros reais sobre empréstimos
Os juros reais sobre o empréstimo geral também são simples. Você pode calcular isso diretamente, multiplicando a taxa de juros correspondente à dívida levantada.
Etapa 6 - Selecione o valor mais baixo entre Juros reais e Juros evitáveis.
Juros capitalizados = Inferior (juros reais, juros evitáveis)
Exemplo
A construção da RKDF iniciou a construção de um prédio que será usado para a produção. A construção do edifício terminará até 31 de dezembro, estando o edifício pronto a ser utilizado.
A seguinte dívida estava pendente desde 1 de janeiro de 2017.
- $ 60.000 a uma taxa de juros de 10% (tomados para o propósito específico de construção do edifício)
- $ 75.000 com taxa de juros de 8% (empréstimo geral)
Os seguintes pagamentos foram feitos para a construção do edifício -
- 1º de fevereiro de 2017 - $ 50.000
- 1º de agosto de 2017 - $ 75.000
Calcular juros capitalizados?
Etapa 1 - Período de Capitalização
Conforme indicado nas informações acima, o período de capitalização será de 1º de janeiro de 2017 a 31 de dezembro de 2017.
Etapa 2 - Calcular a despesa média ponderada acumulada.
Despesa média ponderada acumulada = 50.000 x (11/12) + $ 75.000 x (5/12) = $ 45.833 + $ 31.250 = $ 77.083
Passo 3 - Determinar os juros dos empréstimos específicos e dos fundos gerais.
- $ 60.000 com taxa de juros de 10% (tomados para o propósito específico de construção do edifício)
- $ 75.000 com taxa de juros de 8% (empréstimo geral)
Etapa 4 - Calcular juros evitáveis
Juros evitáveis = = $ 60.000 x 10% + (77.083 - $ 60.000) x 8% = $ 6.000 + $ 1.367 = $ 7.367
Etapa 5 - Calcular os juros reais sobre os empréstimos
Juros reais sobre os empréstimos = $ 60.000 x 10% + $ 75.000 x 8% = $ 6.000 + $ 6.000 = $ 12.000
Etapa 6 - Menor do interesse real e do interesse evitável
Juros capitalizados = ($ 7.367, $ 12.000) = $ 7.367
Recursos
- A capitalização de juros auxilia o usuário das demonstrações financeiras, do ponto de vista da contabilidade de exercício, a ter uma melhor alocação dos custos aos resultados nos períodos em que um ativo adquirido está sendo utilizado e a obter uma medida precisa do custo de aquisição de um ativo.
- Se um impacto nas demonstrações financeiras de uma empresa for material, os juros capitalizados podem ser contabilizados; caso contrário, não há necessidade.
- Não tem efeito imediato na demonstração de resultados de uma empresa quando contabilizada e, em vez disso, aparece na demonstração de resultados por meio de uma despesa de depreciação.
- Desde o último pagamento, considera o valor total dos juros devidos sobre o saldo do empréstimo ou ativo de longo prazo e, ao somar os juros totais devidos ao custo total do saldo do empréstimo ou ativo de longo prazo, capitaliza-o.
- Para os alunos adiarem o empréstimo, os juros capitalizados são a forma mais comum de adicionar juros ao princípio do empréstimo, o que aumenta os juros devidos mensalmente.
Conclusão
Para definir os ativos adquiridos para o uso pretendido por um período de tempo, os juros capitalizados fazem parte do custo histórico. O GAAP permite que as empresas evitem contabilizar juros sobre a dívida, visto que muitas empresas financiam a construção de ativos de longo prazo com dívidas e incluem isso em seus balanços como um componente do custo histórico de ativos de longo prazo. Várias instalações de produção, navios e imóveis envolvem ativos de longo prazo para os quais os juros capitalizados são permitidos. Os estoques que são fabricados repetidamente em grandes quantidades, capitalizando juros não são permitidos para eles.
