Orçamento mestre

O que é um orçamento mestre?

O orçamento mestre pode ser definido como a agregação de todos os orçamentos de nível inferior que são calculados por várias áreas funcionais do negócio e é uma estratégia que documenta as demonstrações financeiras, previsão de fluxo de caixa, planos financeiros e também investimentos de capital.

Explicado

Uma vez que numa empresa existem vários departamentos para desempenhar diferentes funções, e cada um deles elabora um orçamento, prevendo as despesas e receitas que se prevê incorrer. Inclui demonstrações financeiras orçadas, fluxos de caixa previstos e estimativas de planejamento financeiro feitas pela empresa. Cada empresa tem metas e objetivos definidos para cada ano, e é por meio desses orçamentos que a empresa elabora o plano de ação para alcançá-los.

  • Os vários orçamentos que são acumulados em um orçamento mestre são orçamento de mão de obra direta, orçamento de material direto, orçamento de produtos acabados, orçamento de despesas de fabricação, orçamento de produção, orçamento de vendas, orçamento de caixa, orçamento de aquisição e vendas de ativos de capital e orçamento administrativo. Pode ser apresentado na forma mensal ou trimestral conforme a necessidade e cobre todo o ano fiscal.
  • O orçamento mestre é a ferramenta de planejamento usada pela administração para direcionar e julgar o desempenho dos vários centros de responsabilidade que residem em uma organização para ter o controle adequado. Esse orçamento passa por várias iterações antes de ser aprovado pela alta administração para alocar fundos em conformidade. Este orçamento é elaborado sob a orientação do diretor de Orçamento, normalmente o Controller da empresa.
  • O aspecto central a ser lembrado sobre esse orçamento é que ele é a soma de todos os orçamentos individuais feitos em departamentos separados, fornecendo assim um elo vital entre vendas, produção e custos. Ajuda a garantir que todos os departamentos trabalhem juntos em coordenação para atingir o objetivo comum do negócio como um todo.

Exemplo de orçamento mestre

Quando uma empresa passa pelo processo de fusão e aquisição, o orçamento-mestre é preparado para ver o que a empresa ganha com a transação de aquisição da empresa-alvo. Por exemplo, toda empresa tem um departamento de RH e Admin. Quando uma empresa é adquirida, isso resultaria em duas equipes na mesma categoria. É aqui que a empresa deve fazer o orçamento para decidir quem manter e quem abrir mão para a melhoria do negócio. Assim, a administração deve preparar esse orçamento antes de fazer qualquer plano de expansão. Portanto, o orçamento mestre contém informações detalhadas sobre as demonstrações financeiras futuras e fluxos de caixa estimados após considerar as taxas de empréstimo, fluxos de caixa e limites de dívida atuais.

Partes principais do orçamento mestre

Tem duas partes, principalmente: o orçamento operacional e o orçamento financeiro.

# 1 - Orçamento operacional

Está relacionado às atividades operacionais da empresa e inclui as receitas geradas e as despesas incorridas. Isso é basicamente apresentado na forma de demonstração de resultados orçada, representando as atividades geradoras de receitas realizadas dentro de uma organização.

# 2 - Orçamento Financeiro

Mostra informações sobre a posição financeira da empresa. Ele também representa o orçamento de caixa, que fornece informações sobre a disponibilidade de caixa. O orçamento financeiro é preparado por meio de um balanço patrimonial orçado que utiliza informações dos orçamentos operacionais.

Vantagens

  • Atua como uma motivação para os funcionários, pois eles podem julgar o desempenho real com o desejado e, assim, conhecer as áreas de melhoria.
  • Ele serve como um orçamento resumido para os proprietários, pois eles sabem quanto a empresa está estimando ganhar e quanto incorreria para atingir as metas.
  • Como o orçamento é uma estimativa para o ano inteiro, ajuda a identificar os problemas com antecedência e, assim, dar tempo à gestão para corrigi-los. Portanto, ajuda no planejamento geral com antecedência.
  • Com um orçamento adequado, ajuda a estimar os objetivos de curto e longo prazo da organização e alcançá-los com a adequada canalização dos recursos.

Problemas de orçamento mestre

  • Ao estimar o caixa ou fazer um orçamento de caixa, fica difícil prever a variação líquida no capital de giro de um período para outro. Como quando a empresa está em fase de crescimento, o capital de giro pode diminuir fortemente, resultando em números negativos devido à saída de caixa à medida que os investimentos aumentam. Assim, assumir um número fixo para capital de giro cria problemas para a gestão, pois resulta em um resultado irreal caso a empresa esteja em fase de crescimento.
  • Um problema semelhante surge com um inventário. Como se a empresa projetasse mais vendas, isso levaria ao aumento do estoque, resultando em capital de giro negativo.
  • Geralmente, ao compilar o orçamento, para atingir o orçamento estabelecido, os funcionários reduzem as vendas e estimam as despesas mais altas, pois a administração força a organização a cumprir o orçamento, desviando-se, assim, dos objetivos da organização.
  • Ter um orçamento mestre leva a despesas gerais adicionais, pois a organização precisa de um analista financeiro adicional que possa rastrear as variações e preparar o relatório analítico detalhado sobre os desvios, se houver.
  • Os gerentes estão mais focados em atingir as metas orçamentárias, pois seus incentivos estão vinculados a isso, eles ignoram quaisquer novas oportunidades que surjam em sua direção.
  • Outro problema com o orçamento mestre é que ele não é fácil de modificar. Mesmo uma pequena alteração exige muitas etapas, abalando todo o planejamento organizacional.

Conclusão

Assim, o orçamento mestre é um documento de planejamento de um ano utilizado como ferramenta para a gestão identificar seus objetivos com antecedência e canalizar os recursos da organização para isso. Ele fornece uma orientação aproximada para as expectativas de curto prazo da empresa. É importante ressaltar que o orçamento deve ser elaborado com a máxima cautela, pois afeta o desempenho operacional de toda a organização.