Qual é o método de custo?
O Método do Custo é um dos métodos mais conservadores de contabilização de investimentos em que o investimento permanece no balanço ao seu custo original, ao contrário do justo valor ou método de reavaliação em que são utilizados os fatores de mercado e vários modelos internos de gestão para determinar o justo valor. Este método é usado para a contabilidade de muitos instrumentos financeiros, como investimentos e estoque / ativos fixos.
- Na contabilidade de investimentos, o método de custo é utilizado quando o investidor detém menos de 20% da empresa e o investimento não possui determinação significativa de valor justo.
- Na contabilidade de estoques e ativos fixos, este método é utilizado no reconhecimento inicial dos ativos.
Como funciona o método de custo?
O custo do investimento / estoque / imobilizado é apresentado como um ativo na demonstração da posição financeira. Uma vez que o ativo é vendido, qualquer ganho / perda é reconhecido na demonstração do resultado.
Todas as entradas e saídas acima também afetam a demonstração do fluxo de caixa, o que impacta os fluxos de caixa de investimento no caso de investimentos e ativos fixos e os fluxos de caixa operacional no caso de estoque.
Todos esses instrumentos também são testados quanto à perda de valor quando há indicadores externos ou internos de perda de valor e baixados ao valor recuperável no balanço patrimonial. A provisão para redução ao valor recuperável é reconhecida no resultado imediatamente.
Exemplos de métodos de custo
Exemplo 1
John PLC adquire uma participação de 10% na Robert PLC por £ 2.000.000. No período de relatório mais recente, Robert PLC reconhece $ 200.000 de lucro líquido e emite dividendos de £ 40.000. De acordo com os requisitos do método de custo, John PLC registra seu investimento inicial de £ 2.000.000 como um ativo e sua participação de 10% nos £ 40.000 em dividendos. John PLC não faz nenhuma outra entrada.
Exemplo # 2
John PLC compra 15% da Rob PLC por £ 10.000.000. No final do ano, Rob PLC pagou um dividendo de £ 100.000 aos seus acionistas.
Uma vez que a compra acima se qualifica para o método de contabilização do custo (menos de 20% de juros), a compra do investimento foi registrada como um ativo no balanço patrimonial de acordo com o método de contabilização do custo do investimento. As entradas do diário são mostradas abaixo:
No final do ano, John recebe 15% dos dividendos de £ 100.000 de acordo com seu padrão de participação:
Vantagens
- Há muito menos papelada com o método de custo do que com outros métodos de contabilidade. Como a maioria das transações é registrada apenas uma vez até que o ativo seja vendido, o tempo e o custo associados à manutenção de registros em comparação com outros métodos são muito menores.
- O investimento é registado pelo custo histórico, que é o preço de compra. É uma entrada de uma linha no balanço patrimonial. Nenhum ajuste é feito, a menos que o valor ou o valor recuperável do ativo diminua. Em seguida, uma baixa permanente do ativo é registrada por redução ao valor recuperável.
- Os dividendos recebidos do investimento de capital, e quaisquer pagamentos diretos recebidos resultantes de qualquer distribuição de lucros líquidos da investida, são registrados separadamente na demonstração do resultado. Estes não são deduzidos do valor do investimento de capital.
- Portanto, eles não afetam o valor contábil do investimento. A vantagem de registrar na demonstração do resultado os dividendos recebidos ou distribuições recebidos da investida é que o valor do investimento patrimonial não diminui, e o valor recebido é considerado receita e afeta o fluxo de caixa.
- Os lucros não distribuídos dos investidores em ações não afetam o balanço patrimonial da empresa investidora porque não foram recebidos e não são registrados até que sejam recebidos. Todos os dados e registros são suportados por evidências na forma de recibos de vendas / compras e faturas. Não há espaço para manipulação de fatos.
Desvantagens
- A empresa investidora registra o investimento pelo preço de compra original, sem ajustes pela mudança no valor justo. Esse sistema contábil não registra as flutuações de valor justo ou o valor de mercado atual do ativo de investimento em participações societárias, a menos que haja uma diminuição substancial no valor abaixo do custo de compra, que é registrado como redução ao valor recuperável.
- Este método não registra ganhos até que os ganhos sejam realizados. O preço de compra original permanece o valor do ativo de investimento de capital até que seja vendido quando um ganho ou perda é realizado. Pode ser uma desvantagem quando o valor do investimento aumenta, mas não afeta o lado da receita do balanço patrimonial.
- Este método não pode inflar ou deflacionar o lado da receita do balanço patrimonial com ganhos ou perdas não realizados, uma vez que os investimentos patrimoniais sofrem quaisquer mudanças no movimento de alta / baixa no valor justo.
- Quaisquer ganhos não distribuídos ou dividendos ainda não recebidos do investimento de capital não são registrados. Eles não afetam o balanço da empresa investidora ou o balanço patrimonial consolidado final da investida e da empresa investidora. Não registra a receita esperada. Os ganhos devem ser recebidos antes de serem registrados.
- Este método contábil não considera a inflação. O método de contabilidade de custo assume que o valor da moeda com a qual o investimento de capital foi adquirido permanece constante ao longo do tempo.
Mudanças no método de contabilidade de custos
Quando mudamos o reconhecimento de instrumentos financeiros do método de custo para método de equivalência patrimonial / reavaliação ou vice-versa, o mesmo é considerado como mudanças na política contábil de acordo com as disposições do IAS-8. Quando tal mudança ocorre devido à mudança em qualquer norma, os requisitos de transição da norma precisam ser cumpridos, mas se tal mudança for feita voluntariamente, o mesmo precisa ser aplicado retrospectivamente, reapresentando e ajustando os períodos anteriores.
