O que é depreciação MACRS?
MACRS (a forma completa é Modified Accelerated Cost Recovery System) é um método de depreciação para fins tributários usado nos Estados Unidos e permite uma dedução de depreciação mais alta nos anos anteriores e menos nos anos posteriores. Tem como objetivo maximizar as deduções usando depreciação acelerada para encorajar investimentos de capital. No entanto, as tabelas de depreciação MACRS não são aconselháveis para despesas de depreciação para demonstrações financeiras auditadas, pois essas regras ignoram a vida útil do ativo e o valor residual.
Portanto, as empresas precisam manter livros separados para fins fiscais e contábeis para diferenças de depreciação.
Cronograma de cálculo de depreciação IRS MACRS
Para selecionar a taxa de depreciação correta, deve-se seguir o seguinte com base na programação MACRS do Sistema de recuperação de custo acelerado modificado pelo IRS,
# 1 - Classificação da propriedade do ativo
Por exemplo, equipamentos de informática são classificados como imóveis de 5 anos, móveis de escritório são classificados como imóveis de 7 anos, imóveis para aluguel residencial são classificados como imóveis de 27,5 anos e imóveis não residenciais são classificados como imóveis de 39 anos.
# 2 - Seleção do método de depreciação
Os proprietários de pequenas empresas / certos proprietários podem considerar a dedução de impostos mais baixa nos primeiros anos se esperarem que os lucros das empresas aumentem nos anos posteriores ou se quiserem mostrar lucros maiores nos períodos anteriores. Geralmente, é melhor escolher as taxas de depreciação mais altas nos anos anteriores para obter o máximo de economia fiscal.
Existem dois tipos de sistemas de depreciação disponíveis, Sistema Geral de Depreciação (GDS) e Sistema Alternativo de Depreciação (ADS). Geralmente, o GDS é usado, a menos que a lei mencione especificamente o uso de ADS.
# 3 - O período em que o ativo foi colocado e descartado do serviço
Este princípio estabelece quando a vida útil de um ativo começa e termina. Determina o número de meses para os quais uma dedução fiscal pode ser reivindicada no ano em que o ativo é colocado para uso e no ano em que termina.
Existem 3 tipos de convenções para o período:
| Tipos de convenção | Meio do mês | Meio trimestre | Meio ano | |||
| A propriedade é colocada em serviço ou alienada . | no meio do mês | no ponto médio do trimestre | o ponto médio do ano | |||
| Aplicabilidade | Bens imóveis não residenciais, bens imóveis residenciais e qualquer nivelamento de ferrovia ou túnel apenas. | Quando a convenção de meio do mês não se aplica, e a propriedade depreciável total colocada em serviço ou alienada durante os últimos 3 meses é mais de 40% do total de bases depreciáveis em serviço durante todo o ano; | Quando nem a convenção do meio do mês nem o do meio do trimestre forem aplicáveis; | |||
| A dedução fiscal é limitada a | Meio mês de depreciação no mês em que a propriedade foi colocada / parada em serviço. | A 1,5 meses de depreciação no mês, o imóvel foi colocado / parado em serviço. | 6 meses de depreciação no mês em que o imóvel foi colocado / parado em serviço. |
Métodos de depreciação MACRS
Com base no IRS, existem quatro métodos de depreciação MACRS. Três deles abrangem no sistema GDS e o último método no sistema ADS.
# 1 - Método de saldo decrescente de 200% (GDS)
Isso significa que a taxa de depreciação é o dobro da taxa de depreciação linear e fornece a maior dedução fiscal durante os anos iniciais e, em seguida, muda para o método linear quando esse método fornece uma dedução igual ou superior.
# 2 - Método de saldo decrescente de 150% (GDS)
O método de depreciação fornece uma taxa de depreciação maior de 150% a mais do que o método linear. Em seguida, ele muda para o valor de depreciação linear quando esse método fornece uma dedução igual ou superior.
# 3 - Método de linha reta (SLM) ao longo de um período de recuperação GDS
O método de depreciação SLM permite a dedução do mesmo valor de depreciação todos os anos, exceto o primeiro e o último ano de serviço.
# 4 - Método de linha reta (SLM) ao longo de um período de recuperação de ADS
Este método é semelhante ao método SLM acima. No entanto, esse método é específico para as propriedades mencionadas que foram usadas por menos de 50% do tempo para negócios. Conseqüentemente, as programações de depreciação geralmente têm períodos de depreciação mais longos para uma propriedade.
Exemplos de cálculo de depreciação MACRS
Exemplo 1
Uma máquina com vida útil de 7 anos é adquirida por US $ 5.000 e colocada em serviço em 1º de janeiro. Com base nas etapas mencionadas acima,
- Classificação de um ativo - é uma propriedade de 7 anos
- Seleção do método de depreciação - Convenção semestral, desde:
- Não está qualificado para ativos mencionados na convenção de meio do mês e
- Ele foi comprado no último trimestre do ano fiscal para se qualificar para a convenção do meio do trimestre.
- Como o ativo é considerado uma propriedade “não agrícola” de 7 anos, o GDS usando o método 200% DB é considerado.
- O período em que o ativo foi colocado e eliminado do serviço: foi colocado em serviço em 1º de janeiro, ou seja, 1º
Usando as taxas mencionadas pelo IRS, para uma propriedade de 7 anos nos dá uma taxa de depreciação de 14,29% para o ano 1 com base em um saldo decrescente de 200%.
$ 5.000 X 14,29% = 714,5
Exemplo # 2
Computador com vida útil de 5 anos é comprado por US $ 5.000 e colocado em serviço em 1 de abril. Com base nas etapas mencionadas acima,
- Classificação da propriedade do ativo - é uma propriedade de 5 anos
- Seleção do método de depreciação - Convenção semestral, desde:
- Não está qualificado para ativos mencionados na convenção de meio do mês e
- Ele foi comprado no último trimestre do ano fiscal para se qualificar para a convenção do meio do trimestre.
- Como o ativo é considerado uma propriedade “não agrícola” de 5 anos, o GDS usando o método 200% DB é considerado.
- O período em que o ativo foi colocado e eliminado do serviço: foi colocado em serviço em 1 de abril, ou seja, 2
Usar as taxas mencionadas pelo IRS para uma propriedade de 5 anos nos dá uma taxa de depreciação de 20% para o ano 1 com base em um saldo decrescente de 200%.
$ 5.000 X 20% = 1.000
Exemplo # 3
A ABC instalou recentemente móveis de escritório ao custo de US $ 100 milhões, e foi colocado em uso em 30 de maio de 2015. O final do ano da empresa é 31 de dezembro.
O cálculo da Depreciação MACRS é realizado nas seguintes etapas:
- Classificação da propriedade do ativo - é propriedade de 5 anos.
- Seleção do método de depreciação - Uma vez que a propriedade não se enquadra na convenção do meio do mês ou do trimestre, a convenção do semestre é relevante e a organização pode escolher o método de saldo decrescente de 150% ou 200%.
- Período em que o ativo foi colocado e vendido: foi colocado em serviço em 1 ° de maio, ou seja, 2 ° trimestre.
Depreciação
A depreciação com base no Sistema de Recuperação de Custos Acelerados Modificado (MACRS) é reconhecida na declaração de imposto de renda da empresa e usada para determinar o lucro tributável levando em consideração quaisquer créditos fiscais e deduções que podem ser reivindicados na propriedade. A combinação de todos, classificação e custo do ativo, método de depreciação e o período em que o ativo foi colocado em serviço determina o Sistema de recuperação de custo acelerado modificado (MACRS).
