Reserva de inadimplência

O que é Reserva para Devedores Duvidosos (Provisão)?

A reserva para devedores duvidosos também conhecida como provisão para créditos de liquidação duvidosa é o valor da provisão feita pela empresa contra as contas a receber presentes nos livros de contas da empresa para a qual é mais provável que a empresa não seja capaz de cobrar o dinheiro em futuro.

É uma conta que compensa (reduz) as contas a receber nos livros de contas.

A regra de ouro dos negócios é gerar lucro. Deixando de lado as organizações sem fins lucrativos, que trabalham para a melhoria da sociedade, todas as outras organizações trabalham para obter lucro por meio do aumento da receita. Como todos sabemos, as receitas auferidas pelas organizações não são liquidadas em dinheiro no momento da entrega das mercadorias ou na conclusão do serviço. Há um intervalo de tempo entre o qual nos referimos como período de crédito.

Por exemplo, a Great & Co. está envolvida no negócio de fabricação de maquinário pesado, que geralmente custa mais de US $ 1,00.000 por peça. Neste caso, as condições de pagamento definidas de acordo com a política da empresa são as seguintes:

1. O adiantamento de 10% na aceitação de uma encomenda.
2. Liberação de 30% do pagamento na conclusão de 50% da ordem de serviço após a certificação pelo cliente
3. Liberação de 30% do pagamento na entrega do maquinário no armazém do cliente
4. Liberação do pagamento total e final 30 dias após a entrega

Como você deve ter notado, as condições de pagamento no caso acima são um pouco complexas. Agora vamos dar outro exemplo, vamos dar um exemplo de Small & Co., que está envolvida no negócio de fornecimento de acessórios de couro, como carteiras, cintos, etc. A política de crédito da empresa é que todos os pagamentos sejam devidos em 45 dias de entrega da mercadoria ao cliente. Ao contrário da Great & Co., a Small & Co. tem condições de pagamento diretas.

Não importa quão simples ou complexa seja a política de crédito ou os termos de pagamento de uma empresa, eles estão fadados a envolver algum risco de crédito. O risco de crédito nada mais é do que o fato de que o cliente pode acabar não pagando o dinheiro no vencimento. Não há dúvidas de que isso resultaria em prejuízo para a empresa. Para compensar essa perda, a empresa mantém uma provisão em seus livros de contabilidade .

Por que é necessária uma reserva de inadimplência?

A contabilidade tem suas próprias regras e princípios que devem ser seguidos durante a manutenção e atualização dos livros contábeis. O princípio contábil básico que rege é o Princípio do Conservadorismo de Contabilidade - que indica que as perdas devem ser contabilizadas o mais cedo possível, enquanto o lucro deve ser contabilizado somente depois que houver prova suficiente disponível de que o lucro será provisionado em breve.

Como sempre existe a possibilidade de dívidas se tornarem inadimplentes e os clientes não pagarem o valor total, tendemos a manter uma reserva nos livros de contas para eventos futuros.

Exemplo de reserva de inadimplência

Para entender que funciona, vamos primeiro ver a entrada básica que consideramos contabilística como uma transação de venda a crédito nos livros de contas.

A Small & Co. recebeu um pedido de 500 carteiras de couro ao preço de venda de $ 10 cada. Ele entregou com sucesso essas mercadorias no armazém do cliente de acordo com os termos de troca pré-aprovados. O risco do estoque foi transferido para o cliente quando o cliente aceitou a entrega da mercadoria. Neste ponto, passamos a seguinte entrada de diário nos livros:

Como podemos ver, o Contas a Receber sempre apresentará um saldo devedor na contabilidade, enquanto as vendas sendo receita serão transferidas para a conta de lucros e perdas.

Agora, como a reserva para devedores duvidosos tem como objetivo compensar o Contas a Receber, ela terá saldo credor nos livros de contas. A entrada de diário para reserva de inadimplência é a seguinte:

A conta de Reserva para Devedores Duvidosos reduzirá o Contas a Receber A / c em $ 50, e o Contas a Receber Líquido a ser apresentado nos Livros de Contas será de $ 4.950 (Balanço da empresa).

Contabilidade de reserva de inadimplência

Como você deve ter notado, duas contas diferentes foram usadas para dar o efeito de débito para a entrada de diário do reserver de inadimplência acima. É porque existem duas maneiras de contabilizar uma despesa de inadimplência:

1. Método de baixa para dívidas inadimplentes diretas - Este método específico é usado quando a organização pode localizar a fatura cujo pagamento não será recebido. Esse método envolve a baixa da receita em si e é possível quando existe uma correlação um a um entre as vendas e a inadimplência da dívida. É um método agressivo e, neste caso, toda a fatura é estornada, o que também leva ao estorno de tributos e demais encargos legais contabilizados junto com a fatura.

2. O método de provisionamento - este é um método menos agressivo para contabilizar a reserva de inadimplência. Neste caso, é constituída uma provisão para a despesa de inadimplência, que pode ser baixada no próximo exercício contábil, e novamente uma nova provisão é constituída. A maioria das organizações prefere seguir em frente com esse método. Este método está associado ao conceito de matching e ao conceito de contabilidade de exercício.

A receita do conceito de correspondência registrada em um determinado período deve ser combinada com as despesas incorridas para obter a receita. Basicamente, significa que as despesas também devem ser reconhecidas no mesmo período em que a receita é reconhecida. Usando o método de provisão, você pode reconhecer a provisão para devedores duvidosos no período em que a receita é contabilizada.

A vantagem acima do método de provisão é a desvantagem do método de amortização da inadimplência direta. Sempre haverá um lapso de tempo quando a receita é contabilizada e a empresa tem certeza de que o valor não será recebível. Não vai bem com o conceito de contabilidade de correspondência e, portanto, também não é aceito pelas Normas de Contabilidade.

Técnicas para estimar a provisão para devedores duvidosos

Depois de entender o significado de reserva para devedores duvidosos, a próxima pergunta importante é como determinar o valor da despesa a ser contabilizado na conta da provisão para devedores duvidosos. Existem várias técnicas disponíveis para estimar a provisão para devedores duvidosos; no entanto, alguns dos mais importantes são os seguintes:

# 1 - Dados históricos

Os dados históricos fornecem uma base suficiente para previsões e estimativas. A análise de tendências pode ser realizada em dados históricos, que podem ser usados ​​para estimar a despesa necessária com inadimplência.

Os dados históricos a seguir fornecem uma visão geral das dívidas que se tornaram inadimplentes em um determinado período como uma porcentagem do total de contas a receber contabilizadas naquele período.

A partir dos dados acima, uma tendência pode ser facilmente determinada. É claro que a inadimplência real da empresa está aumentando ano a ano, mas de forma constante. Não há um grande salto em nenhum dos anos dados. A tendência foi estabelecida nos últimos anos. É mais do que evidente que a despesa real com devedores duvidosos para a empresa está em algum lugar abaixo de 2%, a empresa pode prudentemente tomar 2% das contas a receber como provisão para devedores duvidosos no ano civil de 2017.

A análise de tendências e os dados históricos geralmente fornecem alguns insights para os tomadores de decisão da empresa. Mas pode haver casos em que nenhuma tendência pode ser desenvolvida, ou nenhum dado anterior está disponível ou os dados disponíveis não estão completos / corretos. Nestes casos, a empresa pode optar por outras técnicas para estimar a provisão para devedores duvidosos.

# 2 - Análise de Pareto

A análise de Pareto é uma técnica estatística que pode ser usada para estimar o valor da provisão para devedores duvidosos. O princípio de Pareto é regido pela regra 80-20, o que significa que, geralmente, 80% do benefício é obtido pela realização de apenas 20% do trabalho.

Aplicando este princípio ao contas a receber, podemos dizer que geralmente 80% do total de contas a receber apresentado nos livros de contas representa 20% do total de clientes. Ou seja, esses 20% dos clientes são recorrentes e os clientes-chave, que geralmente não vão acabar inadimplentes se quiserem um fornecimento regular de bens ou serviços da empresa. Para a análise da despesa com inadimplência, a empresa pode focar nos 80% restantes dos clientes, que responderão por apenas 20% do contas a receber do balanço.

Não existe um método perfeito, e uma empresa pode optar pelo método, tendo em vista sua história, competitividade no mercado, experiência no setor, etc. Uma combinação dos métodos acima também pode ser utilizada.

Porcentagem de provisão para despesas com dívidas incobráveis

O valor da despesa com dívidas inadimplentes que uma empresa pode incorrer geralmente depende dos seguintes fatores:

# 1 - Política de crédito da empresa:

A política de crédito da empresa é regida pelo apetite de risco da empresa como um todo. Se a empresa assume riscos, então é obrigada a ter uma política de crédito liberal, por exemplo, ter condições de pagamento favoráveis, como crédito de 60 dias em vez do crédito usual de 45 dias. Por outro lado, uma empresa avessa ao risco terá uma política de crédito rígida, por exemplo, pode exigir uma verificação completa dos antecedentes de todos os seus clientes antes de aceitar um novo pedido deles.

De modo geral, as empresas com políticas de crédito rígidas estão sujeitas a despesas com inadimplência menor do que as empresas que têm uma política de aumento de receita independentemente do fato para quem vendem os produtos.

# 2 - Dinâmica do mercado:

A saúde econômica da empresa, do setor e do país também é um fator determinante para o valor total da despesa com inadimplência de uma determinada empresa. Se a economia como um todo está enfrentando tempos difíceis (guerra, depressão econômica), as despesas com dívidas inadimplentes tendem a aumentar no país em que os bens são fornecidos.

# 3 - Setor ao qual a empresa pertence:

A despesa com devedores duvidosos também depende do setor ao qual a empresa pertence. por exemplo, o setor de telecomunicações tem sua principal fonte de receita por meio de seus clientes pré-pagos, onde não há escopo de despesas com devedores duvidosos, pois ele fornece serviços somente após o recebimento do dinheiro. Nesse setor, as empresas devem contabilizar a provisão para devedores duvidosos apenas para seus clientes pós-pagos.

# 4 - Análise geral das contas a receber da empresa, colocando-as nas seguintes categorias:

• Com menos de 90 dias
• 91 dias a 180 dias
• 181 dias a 1 ano de idade
• Mais de um ano, mas menos de 2 anos
• Mais de dois anos

A empresa pode se aprofundar ainda mais em cada balde, especialmente em mais de 180 anos de idade, e descobrir os motivos do atraso, resolver disputas, se houver. Este exercício dará uma idéia justa à empresa sobre a estrutura da dívida e a provisão total que deve manter para cobrir as despesas previsíveis com inadimplência. Pelo lado positivo, essa atividade também pode ajudar a recuperar algumas dívidas pendentes há muito tempo por meio de acompanhamento constante.

Como a reserva de inadimplência é usada para manipular os livros de contas?

• É uma boa técnica que pode ser utilizada para diminuir o lucro líquido tributável da empresa, o que ajudará a reduzir a despesa com imposto de renda. Portanto, existem regras fiscais rígidas que impedirão as empresas de se beneficiarem da reserva de inadimplência para fins de economia fiscal.
• A despesa real com inadimplência pode levar a perdas enormes. Para apresentar uma melhor situação financeira, os gestores podem optar por técnicas de fachada, que irão reduzir a despesa total com inadimplência e simplesmente mostrar o contas a receber. Isso não só aumentará os ativos circulantes da empresa, mas também reduzirá as perdas reais incorridas.

Para evitar as situações acima, a abordagem de cima para baixo à gestão e políticas rígidas contribuirão muito para garantir o futuro da empresa.